计提增值税与实际缴纳有差额如何做账务处理？

　　增值税主要是针对销售产品增值额进行征收的一种流转税，税负有转嫁性。企业按期申报缴纳增值税时，对于计提增值税与实际缴纳之间的差额，应如何做账？

　　计提增值税与实际缴纳有差额怎么处理？

　　一般纳税人应按照简易计税办法的差额征税做相应的会计处理。

　　企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——未交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记"主营业务成本"等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

　　两种方式：

　　1、因为交税软件自动四舍五入的缘故，下月调整即可。

　　2、单独做一张冲销的凭证计提的增值税与实际缴纳的增值税，若是相差不大（如相差了一分钱），则会计处理上可计入“营业外收入“或“营业外支出“核算。

　　转出未交增值税是什么？

　　转出未交增值税是指在“应交税费——应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”专栏，主要核算企业月终转出应交未交的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

　　转出未交增值税分录：

　　1、月份终了，将当月应交未交增值税额由“应交税费—应交增值税”科目转至“未交增值税”科目：

　　借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

　　 贷：应交税费——未交增值税

　　2、月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转至“未交增值税”科目：

　　借：应交税费——未交增值税

　　 贷：应交税费——应交增值税——转出多交增值税

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