税局代开专用发票缴税如何写会计分录？

　　纳税人发生增值税应税行为需要开具增值税专用发票的，可以向税务机关提出代开申请。开具发票后缴税的会计分录该怎么做？

　　税局代开专用发票缴税的会计分录

　　小规模纳税人在税局代开增值税专用发票，需要缴纳增值税，还需要缴纳附加税费（城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加）

　　企业实现销售时：

　　借：应收账款、银行存款

　　 贷：主营业务收入

　　 应交税费--应交增值税

　　代开发票时，缴纳增值税：

　　借：应交税费--应交增值税

　　 贷：银行存款

　　如果同时缴纳了附加税费，需要分步处理：

　　计提附加税费：

　　借：税金及附加

　　 贷：应交税费--应交城市建设维护税

　　 应交税费--应交教育费附加

　　 应交税费--应交地方教育费附加

　　缴纳附加税费：

　　借：应交税费--应交城市建设维护税

　　 应交税费--应交教育费附加

　　 应交税费--应交地方教育费附加

　　 贷：银行存款

　　一般纳税人专用发票涉及的会计分录

　　一般纳税人发生销售业务时：

　　借：应收账款、银行存款

　　 贷：主营业务收入

　 　应交税费--应交增值税（销项税额）

　　一般纳税人发生购进业务时：

　　借：库存商品等

　　 应交税费--应交增值税（进项税额）

　　 贷：银行存款/应付账款

　　结转企业增值税时：

　　借：应交税费--应交增值税（销项税额）

　　 贷：应交税费--应交增值税（转出未交增值税）

　　借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税）

　　 贷：应交税费--应交增值税（进项税额）

　　借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税）

　　 贷：应交税费--未交增值税

　　缴纳增值税时：

　　借：应交税费--未交增值税

　　 贷：银行存款

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