小规模纳税人代开专票会计分录是什么？

　　纳税人发生增值税应税行为需要开具增值税发票的，可以向税务机关提出代开申请。对于小规模纳税人而言，代开增值税专票时如何做会计分录？

　　小规模纳税人代开专票会计分录

　　1、小规模纳税人找税局代开增值税专用发票，税率是3％;

　　2、小规模纳税人代开的增值税专用发票与平日做的会计分录是相同的：

　　（1）按发票面额确认销售时做：

　　借：银行存款/库存现金等

　 　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税

　　（2）税款上交的是：

　　借：应交税费-应交增值税

　 　贷：库存现金/银行存款

　　（3）涉及应缴纳的附加税：

　　借：税金及附加

　 　贷：应交税费-应交城建税

　 　应交税费-应交教育费附加

　 　应交税费-应交地方教育附加

　　（4）缴纳附加税时：

　　借：应交税费-应交城建税

　　 应交税费-应交教育费附加

　　应交税费-应交地方教育附加

　　 贷：库存现金/银行存款

　　应交税费是企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。

　　增值税小规模纳税人开具专用发票相关知识

　　根据税法规定，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。小规模纳税人如果选择自行开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

　　如果小规模纳税人未选择自行开具增值税专用发票，则可以向主管税务机关申请代开。

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