所得税所得税汇算清缴时怎么把利润减低
来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:10939 时间:2023-12-06
会计税务的内容一直都是会计人员工作的过程中需要全面处理的,尤其是对于企业发展十分重要的企业所得税的问题解答内容,因为在处理汇算请教的时候会涉及到很多的会计知识内容,所以会计人员在处理汇算清缴工作的时候都觉得十分棘手,因此为了大家能够更加全面的了解汇算清缴的工作,小编为大家整理了关于所得税汇算清缴减低利润的问题解答内容。如果各位在学习过程中遇到了自己解决不了的问题,都可以来牛账网咨询在线答疑老师,老师将会第一时间为您答疑解惑。
一、调增调减利润的会计账务处理如某企业2015年度利润及利润分配表利润总额为600000元,所得税为198000元。调增当年度利润190000元,其中年终多结转在产品成本48000元,多提短期借款利息86000元,固定资产清理净收益19000元未转为营业外收入,职工福利支出37000元直接在管理费用中列支。调减利润101000元,其中少摊待摊费用12000元,少提福利费9000元,补交营业税38000元,生产费用误计在建工程32000元,少提折旧10000元。其他还有企业购买国债利息收入20000元,滞纳金2000元,被没收财产损失20000元,工资总额超支23000元,赞助费支出20000元,固定资产加速折旧多提折旧额60000元。
?少计收益、多计费用,调增利润会计处理
借:生产成本 48000
预提费用 86000
固定资产清理 19000
应付福利费 37000
贷:以前年度损益调整 190000
?多计收益、少计费用调减利润会计处理
借:以前年度损益调整 101000
贷:待摊费用 12000
应付福利费9000
应交税金——营业税 38000
在建工程 32000
累计折旧10000
二、永久性或时间性差额的纳税调整按照会计方法计算的税前会计利润(或亏损)与按照税收法规规定计算的纳税所得(或亏损)之间存在着内容和时间的差异,由此导致的永久性或时间性差额都应作纳税调整。上例中,国债利息收入、滞纳金、被没收财产损失、工资超支、赞助费支出都属永久性差异,固定资产加速折旧多提折旧额属时间性差异,由此两种差异引起的纳税调整,一般是在所得税汇算清缴时,将调整的差异额与会计利润合并后计算应纳税所得额,只作纳税调整,而在账务上不作调整。
三、企业虚报亏损的账务调整国税总局国税发[1996]162号文件规定:税务机关对在申报亏损的企业进行纳税检查时,如发现企业虚列扣除项目或少计应纳税所得,从而多申报亏损,可视同查出同等金额的应纳税所得。对此,除调减其亏损外,税务机关可根据33%的法定税率,计算出相应的应纳所得税额,并视情节,根据《税收征管法》的有关规定进行处理。
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