桥闸通行费发票无税额如何进行抵扣？详解税务处理流程

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桥闸通行费是企业在运输和物流过程中常见的费用之一，而相关发票的税务处理对于企业的成本控制至关重要。然而，部分桥闸通行费发票上可能未明确标注税额，导致企业在抵扣时遇到困惑。那么，这类无税额的桥闸通行费发票能否抵扣？如何正确进行税务处理？本文将为您详细解答。

桥闸通行费发票的税务政策背景

根据我国增值税相关政策，企业支付的通行费在一定条件下可以进行增值税进项税额抵扣。但不同类型的通行费发票（如财政票据、增值税电子发票等）适用规则不同，其中桥闸通行费发票是否含税直接影响抵扣方式。

财政部、国家税务总局发布的《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号）明确规定，企业支付的通行费可以计算抵扣进项税额。但对于桥闸通行费，需区分以下几种情况

1. 财政票据类通行费发票部分地方财政或公路管理机构出具的通行费发票，可能不体现税额，但仍可按规定计算抵扣。

2. 增值税电子普通发票如通过ETC等电子支付方式取得，通常会显示税额，可直接抵扣。

3. 纸质增值税发票部分省份仍使用普通发票，需按政策计算进项税额。

无税额桥闸通行费发票如何计算抵扣？

如果企业收到的桥闸通行费发票未列明税额，可以参照以下方式处理

1. 2018年1月1日前的发票

在2018年1月1日前，企业可按照通行费发票上注明的金额计算可抵扣进项税额

- 高速公路通行费按3%计算抵扣；

- 一级、二级公路及桥闸通行费按5%计算抵扣。

计算方式

```

可抵扣进项税额 = 通行费发票金额 ÷ (1 + 适用税率) × 适用税率

```

例如，某企业收到一张桥闸通行费发票，金额为105元，则可抵扣进项税额为

```

105 ÷ (1 + 5%) × 5% = 5元

```

2. 2018年1月1日后的新政策调整

自2018年1月1日起，财政部、国家税务总局发布《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号），调整了通行费抵扣规则

- 纳税人支付的道路、桥闸通行费，必须取得增值税电子普通发票才能抵扣；

- 未取得电子发票的纸质通行费票据（包括财政票据）不再计算抵扣；

- ETC用户可通过全国通行费电子发票平台开具增值税电子发票，系统自动计算税额。

如何正确取得可抵扣的桥闸通行费发票？

为了确保通行费能够顺利抵扣，企业应采取以下措施

1. 优先使用ETC等电子支付方式

通过ETC支付的通行费，可以在“全国通行费电子发票服务平台”或各省指定平台申请开具增值税电子普通发票，该发票会明确标注税额，企业可直接用于抵扣。

2. 核对通行费发票类型

- 可抵扣发票增值税电子普通发票（税率栏一般为“免税”或“不征税”）；

- 不可抵扣发票财政票据、手撕定额发票等未体现税额的票据（2018年后需电子发票才可抵扣）。

3. 企业财务人员需熟知政策变化

由于通行费抵扣政策多次调整，建议财务人员定期关注国家税务总局发布的政策文件，避免因政策理解错误导致税务风险。

常见问题解答

Q12025年桥闸通行费还能计算抵扣吗？

答根据现行政策，自2018年1月1日起，企业必须取得增值税电子普通发票才能抵扣通行费，纸质通行费票据（包括财政票据）不再计算抵扣。

Q2ETC电子发票如何开具？

答企业可登录“全国通行费电子发票服务平台”或各省ETC服务平台，绑定ETC卡信息后申请开具电子发票。

Q3通行费电子发票的税率是多少？

答目前，通行费电子发票一般适用“免税”或“不征税”政策，但仍可按规定进行抵扣。

结语

桥闸通行费发票的税务处理涉及企业成本优化，纳税人需严格按照政策要求进行操作。自2018年起，电子发票成为通行费抵扣的主要依据，企业应尽量使用ETC等电子支付方式，并确保正确取得增值税电子普通发票。如仍有疑问，建议咨询税务机关或专业税务顾问，避免因错误抵扣导致税务风险。

希望本文能帮助您清晰理解桥闸通行费发票的抵扣规则，合理降低企业税务成本。

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