初级会计历年考试真题及答案

来源：牛账网作者：晓彬老师阅读人数：12522 时间：2021-04-20

一年一度的初级会计考试马上就要到来了，为了方便大家的备考，小编在此特地整理了部分的初级会计历年考试真题及答案，希望为大家的初级备考增添一些动力。

一、初级会计历年考试真题及答案之《经济法》

1、 2019年6月甲公司财务部取得员工出差的客运大巴的发票，发票上注明金额1 200元，其中有300元的客运大巴的发票没有旅客身份信息。当月甲公司旅客运输服务准予抵扣的进项税为（　）。

A、（1 200－300）÷（1＋3%）×3%＝26.21元

B、1 200÷（1＋3%）×3%＝34.95元

C、（1 200－300）÷（1＋9%）×9%＝74.31元

D、1200÷（1＋9%）×9%＝99.08元

正确答案： A

解析：本题考查知识点：未注明旅客身份信息的进项税额不允许抵扣。购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，允许抵扣的进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%＝（1200－300）÷（1＋3%）×3%＝26.21（元）

2、下列各项中，不属于停止享受工伤保险待遇的情形是（　）。

A、丧失享受待遇条件的

B、移居境外的

C、拒绝治疗的

D、拒不接受劳动能力鉴定的

正确答案： B

解析：本题考查知识点：工伤职工有下列情形之一的，停止享受工伤保险待遇：（1）丧失享受待遇条件的；（2）拒不接受劳动能力鉴定的；（3）拒绝治疗的。

3、下列关于教育费附加的说法，不正确的是（　）。

A、某公司应纳增值税30万元，实际缴纳增值税20万元，该公司应以20万元为计税依据缴纳教育费附加

B、现行教育费附加征收比率为3%

C、某公司进口铁矿石缴纳增值税80万元，应同时按3%缴纳教育费附加

D、某公司出口冰箱已退增值税60万元，但已缴纳的教育费附加不予退还

正确答案： C

解析：本题考查知识点：教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计征依据；教育费附加“进口不征、出口不退”。

4、下列情形中，用人单位不得解除劳动合同的是（　）。

A、劳动者患病或负伤，医疗期满的

B、劳动者非因工负伤，在规定的医疗期内的

C、劳动者在试用期内的

D、用人单位濒临破产进行法定整顿期间的

正确答案： B

解析：本题考查知识点：劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的，用人单位不得适用无过失性辞退或经济性裁员解除劳动合同的情形解除劳动合同。

5、不属于销售无形资产的是（　）。

A、转让专利权

B、转让建筑永久使用权

C、转让网络虚拟道具

D、转让采矿权

正确答案： B

解析：本题考查知识点：选项B属于销售不动产。

6、甲公司为增值税小规模纳税人，2017年8月生产销售一批应税消费品，取得含增值税销售额33 372元，已知增值税征收率为3％，消费税税率为10％，计算甲公司生产销售该批应税消费品应缴纳的消费税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A、33 372×10％＝3 337.2元

B、33 372×（1－10％）×10％＝3 003.48元

C、33 372÷（1－10％）×10％＝3 708元

D、33 372÷（1＋3％）×10％＝3 240元

正确答案： D

解析：本题考查知识点：销售额为含税价，需要做价税换算。

7、甲公司向乙企业购买一批原材料，开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日，到期日为5月10日。4月6日，乙企业向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为（　）。

A、301 680元

B、298 980元

C、298 950元

D、298 320元

正确答案： B

解析：本题考查知识点：实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是4月6日，汇票到期前1日是5月9日，一共是34天。企业从银行取出的金额＝300 000－300 000×3.6%×（34÷360）＝298 980（元）。

8、甲地为完成棚户区改造工程，成立了W片区拆迁工程指挥部。为发放拆迁户安置资金，该指挥部向银行申请开立的存款账户的种类是（　）。

A、基本存款账户

B、临时存款账户

C、一般存款账户

D、专用存款账户

正确答案： D

解析：本题考查知识点：发放拆迁户安置资金，开立专用存款账户，专款管理。

9、用人单位违反规定不与劳动者订立无固定期限劳动合同的，应当承担的法律责任是（　）。

A、自应当订立无固定期限劳动合同之日起向劳动者每月支付2倍的工资

B、责令改正，予以警告

C、对用人单位处以2 000元以下的罚款

D、对用人单位处以1 000元以上2 000元以下的罚款

正确答案： A

解析：本题考查知识点：用人单位违反规定不与劳动者订立无固定期限劳动合同的，自应当订立无固定期限劳动合同之日起向劳动者每月支付2倍的工资。

10、会计人员要忠于职守，尽职尽责，这一要求体现的会计职业道德是（　）。

A、爱岗敬业

B、参与管理

C、廉洁自律

D、客观公正

正确答案： A

解析：本题考查知识点：爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，树立职业荣誉感；热爱会计工作，敬重会计职业；安心工作，任劳任怨；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责。

11、会计档案管理机构保管的会计档案，因工作需要确需推迟移交的，需经（　）同意。

A、单位档案管理机构

B、单位会计管理机构

C、单位负责人

D、会计机构负责人

正确答案： A

解析：本题考查知识点：无

12、劳动合同解除或者终止后，用人单位对该合同文本的保存年限至少为（　）。

A、1年

B、2年

C、3年

D、5年

正确答案： B

解析：本题考查知识点：用人单位对已经解除或者终止的劳动合同的文本，至少保存2年备查。

13、经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保。该行为属于（　）。

A、纳税担保

B、税收保全措施

C、强制执行措施

D、纳税保证

正确答案： A

解析：本题考查知识点：纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

14、某上市公司职工李某，2019年2月份取得工资薪金16 000元，无其他所得，也无专项附加扣除。已知李某1月份预缴应纳税额330元，累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的部分，适用预扣率3%。计算李某2月份应预扣预缴个人所得税的下列算式中，正确的是（　）。

A、（16 000×2－5 000×2）×3%－330＝330 元

B、（16 000×2－5 000×2）×3%＝660元

C、（16 000×2－5 000）×3%－330＝480元

D、（16 000－5 000）×3%＝330元

正确答案： A

解析：本题考查知识点：应预扣预缴的个人所得税＝（16 000×2－5 000×2）×3%－330＝330（元）。

15、某居民企业2018年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别不超过工资薪金总额14％、8％、2％的部分准予扣除。该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计的下列算式中，正确的是（　）。

A、300＋300×14％＋300×2％＋300×8％＝372万元

B、300＋45＋300×2％＋15＝366万元

C、300＋45＋5＋15＝365万元

D、300＋300×14％＋5＋15＝362万元

正确答案： D

解析：本题考查知识点：（1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；（2）职工福利费：扣除限额＝300×14％＝42（万元）＜实际发生45万元，准予扣除42万元；（3）工会经费：扣除限额＝300×2％＝6（万元）＞实际发生5万元，可以据实扣除5万元；（4）职工教育经费：扣除限额＝300×8％＝24（万元）＞实际发生15万元，准予扣除15万元；（5）税前准予扣除的工资和三项经费合计＝300＋42＋5＋15＝362（万元）。

16、根据支付结算法律制度的规定，票据的持票人行使追索权，应当自将被拒绝事由书面通知其前手，通知的期限是（　）。

A、自收到有关证明之日起3日内

B、自收到有关证明之日起5日内

C、自收到有关证明之日起7日内

D、自收到有关证明之日起10日内

正确答案： A

解析：本题考查知识点：持票人应当自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝事由书面通知其前手；其前手应当自收到通知之日起3日内书面通知其再前手。

17、根据民事诉讼法律制度的规定，当事人不服人民法院第一审判决的，有权在法定期限内向上一级人民法院提起上诉，该法定期限是（　）。

A、判决书作出之日起10日内

B、判决书作出之日起15日内

C、判决书送达之日起10日内

D、判决书送达之日起15日内

正确答案： D

解析：本题考查知识点：当事人不服法院第一审判决的，有权在判决书“送达”（而非作出）之日起15日内向上一级法院提起上诉。

18、根据民事诉讼法律制度的规定，享有票据纠纷管辖权的人民法院是（　）。

A、出票人所在地人民法院

B、持票人所在地人民法院

C、票据支付地人民法院

D、出票银行所在地人民法院

正确答案： C

解析：本题考查知识点：因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地人民法院管辖。

19、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中属于非居民企业的是（　）。

A、依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B、在中国境内成立的外商独资企业

C、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

D、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

正确答案： C

解析：本题考查知识点：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。

20、根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（　）。

A、农村村民的住宅

B、县城工业企业的办公楼

C、建制镇工业企业的厂房

D、市区商场的地下停车场

正确答案： A

解析：本题考查知识点：房产税的征税范围不包括农村。

二、初级会计历年考试真题及答案之《初级会计实务》

1、企业月末在产品数量变动较大、各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是（　）。

A、在产品按固定成本计算法

B、不计算在产品成本法

C、约当产量比例法

D、定额比例法

正确答案： D

解析：本题考查知识点：选项A，适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品；选项B，适用于各月末在产品数量很小的产品；选项C，适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。

2、下列关于固定资产的表述中，正确的是（　）。

A、经营出租的生产设备计提的折旧记入其他业务成本

B、当月新增固定资产，当月开始计提折旧

C、生产线的日常修理费记入在建工程

D、设备因自然灾害造成毁损的清理费记入管理费用

正确答案： A

解析：本题考查知识点：选项B，应从下月开始计提折旧；选项C，应计入管理费用；选项D，应计入固定资产清理借方。

3、下列各项中，不能够采用分步法计算产品成本的是（　）。

A、纺织

B、冶金

C、机械制造

D、设备修理作业

正确答案： D

解析：本题考查知识点：设备修理作业应采用分批法计算产品成本。

4、某企业采用先进先出法核算原材料，2017年3月1日库存甲材料500千克，实际成本为3 000元；3月5日购入甲材料1 200千克，实际成本为7 440元；3月8日购入甲材料300千克，实际成本为1 830元；3月10日发出甲材料900千克。不考虑其他因素，该企业发出的甲材料实际成本为（　）元。

A、5 550

B、5 580

C、5 521.5

D、5 480

正确答案： D

解析：本题考查知识点：3月5日购入甲材料的单位成本＝7 440÷1 200＝6.2（元/千克），该企业发出甲材料实际成本＝3 000＋（900－500）×6.2＝5 480（元）。

5、某企业生产A产品需两个生产步骤，第一步骤定额工时20小时，第二步骤定额工时为30小时，在各步骤内在产品完工程度均为本步骤的50％，原材料随生产过程陆续投入，采用约当产量法对月末在产品和完工产品的成本进行分配，则第二步骤在产品的完工程度为（　）。

A、40％

B、50％

C、60％

D、70％

正确答案： D

解析：本题考查知识点：第二生产步骤在产品的完工程度＝（20＋30×50％）÷（20＋30）×100％＝70％。

6、下列各项中，不属于库存商品的是（　）。

A、接受来料加工制造的代制品

B、寄存在外的商品

C、为外单位加工修理的代修品

D、已完成销售手续，客户未领取的商品

正确答案： D

解析：本题考查知识点：库存商品具体包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等。已完成销售手续但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。

7、某企业2019年“主营业务收入”科目贷方发生额为2 000万元，借方发生额为退货50万元，销售商品发生现金折扣50万元，“其他业务收入”科目贷方发生额为100万元，“其他业务成本”科目借方发生额为80万元。不考虑其他因素，该企业年末利润表中“营业收入”项目填列的金额为（　）万元。

A、2 000

B、2 050

C、2 100

D、2 070

正确答案： B

解析：本题考查知识点：营业收入＝主营业务收入的净额＋其他业务收入的净额＝2 000－50＋100＝2 050（万元）。销售商品的现金折扣在确认收入之后发生，不影响企业主营业收入，通过“财务费用”科目核算。

8、甲公司某年的2月份发生下列业务：支付税务罚款2万元，确认固定资产盘亏净损失5万元，处置专利权发生净损失15万元，确认所得税费用20万元。假定不考虑其他因素，甲公司当月计入营业外支出的金额为（　）万元。

A、2

B、7

C、22

D、42

正确答案： B

解析：本题考查知识点：处置专利权净收益记入“资产处置损益”科目，确认的所得税费用，记入“所得税费用”科目。计入营业外支出的金额＝2＋5＝7（万元）。

9、下列各项中，属于事业单位净资产类科目的是（　）。

A、固定资产

B、本期盈余

C、预收账款

D、上级补助收入

正确答案： B

解析：本题考查知识点：选项A，属于事业单位资产类科目；选项C，属于事业单位负债类科目；选项D，属于事业单位收入类科目。

10、某企业转让一项无形资产（商标权），开具的增值税专用发票上注明的价款为1 000万元，增值税税额为60万元，全部款项已存入银行。该无形资产原购入价800万元，合同规定的受益年限为10年，转让时已使用5年，采用直线法摊销。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（　）万元。

A、630

B、950

C、550

D、600

正确答案： D

解析：本题考查知识点：无形资产每年的摊销额＝800÷10＝80（万元），转让时已摊销5年，金额＝80×5＝400（万元）；转让时无形资产的账面价值＝无形资产原值－累计摊销－无形资产减值准备＝800－80×5＝400（万元）；转让无形资产应确认的净收益＝转让时不含税价款－转让时无形资产账面价值＝1 000－400＝600（万元）。注意增值税，属于价外税，不影响处置损益。会计分录为：借：银行存款 1 060，累计摊销 400。贷：无形资产 800，应交税费——应交增值税（销项税额） 60，资产处置损益（倒挤）600

11、下列各项中，企业生产产品耗用的外购半成品费用应归类的成本项目是（　）。

A、直接材料

B、制造费用

C、燃料及动力

D、直接人工

正确答案： A

解析：本题考查知识点：直接材料指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。包括原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、包装物、低值易耗品等费用。

12、甲有限责任公司注册资本为1 000 000元，设立时收到乙公司投入的不需要安装的设备一台，合同约定该设备的价值为200 000元，增值税进项税额为26 000元（由投资方支付税款并提供增值税专用发票）。合同约定的价值与公允价值一致，乙公司享有甲公司注册资本20％的份额。不考虑其他因素，下列各项中，关于甲公司接受乙公司投资的会计处理正确的是（　）。

A、借：固定资产 226 000。贷：实收资本 200 000，资本公积 26 000

B、借：固定资产 200 000，应交税费——应交增值税（进项税额）26 000。贷：实收资本200 000，资本公积 26 000

C、借：固定资产 200 000，应交税费——应交增值税（进项税额）26 000。贷：实收资本226 000

D、借：固定资产226 000。贷：实收资本 226 000

正确答案： B

解析：本题考查知识点：会计分录为：借：固定资产 200 000（固定资产价值），应交税费——应交增值税（进项税额）26 000。贷：实收资本（1 000 000×20％）200 000，资本公积（倒挤）26 000

13、记账凭证可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，其分类依据是（　）。

A、格式不同

B、反映的经济业务内容不同

C、填列方式不同

D、依据的原始凭证不同

正确答案： B

解析：本题考查知识点：记账凭证按照其反映的经济业务的内容来划分，通常可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

14、 2017年12月，某企业购入一台设备，初始入账价值为400万元，设备于当月交付使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为4万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2019年该设备应计提的折旧额为（　）万元。

A、132

B、96

C、105.6

D、160

正确答案： C

解析：本题考查知识点：2019年年折旧率＝4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝4÷15；2019年固定资产折旧＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率＝（400－4）×4÷15＝105.6（万元）。

15、企业按规定计算缴纳的下列税金，不计入当期损益的是（　）。

A、城镇土地使用税

B、房产税

C、增值税

D、车船使用税

正确答案： C

解析：本题考查知识点：选项ABD计入税金及附加，属于计入当期损益；选项C，企业缴纳增值税，是借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”或“应交税费——未交增值税”科目，贷记"银行存款”科目，不影响当期损益。

16、下列各项中，应计入其他应付款的是（　）。

A、应交纳的教育费附加

B、根据法院判决应支付的合同违约金

C、应付由企业负担的职工社会保险费

D、代扣代缴的职工个人所得税

正确答案： B

解析：本题考查知识点：选项A，应交纳的教育费附加。借：税金及附加。贷：应交税费——应交教育费附加。选项B，根据法院判决应支付的合同违约金。借：营业外支出。贷：其他应付款。选项C，应付由企业负担的职工社会保险费。借：生产成本等。贷：应付职工薪酬——社会保险费。选项D，代扣代缴的职工个人所得税。借：应付职工薪酬。贷：应交税费——应交个人所得税

17、企业开具的银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余额贷记的会计科目是（　）。

A、应付账款

B、其他货币资金

C、短期借款

D、其他应付款

正确答案： C

解析：本题考查知识点：应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款。借：应付票据。贷：短期借款

18、下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（　）。

A、罚款利得

B、出售固定资产净收益

C、材料销售收入

D、出售无形资产净收益

正确答案： C

解析：本题考查知识点：选项A，属于营业外收入核算的内容；选项BD，属于资产处置损益核算的内容；选项C，属于其他业务收入核算的内容。

19、下列各项中，关于品种法的表述不正确的是（　）。

A、广泛适用于单步骤、大量大批生产的企业

B、广泛适用于单件小批生产的企业

C、定期计算产品成本

D、成本核算对象是产品品种

正确答案： B

解析：本题考查知识点：选项AB，品种法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业；选项CD，品种法的特点：一是成本核算对象是产品品种；二是品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本；三是月末一般不存在在产品。

20、 “财务费用”属于（　）科目。

A、资产类

B、所有者权益类

C、成本类

D、损益类

正确答案： D

解析：本题考查知识点：无

21、下列各项中，应计入产品成本的有（　）。

A、预计产品质量保证损失

B、车间管理用具摊销

C、车间设备的日常维修费用

D、车间管理用设备计提的折旧费

正确答案： B,D

解析：本题考查知识点：选项A，预计产品质量保证损失计入销售费用；选项C，车间和行政管理部门的设备维修费用计入管理费用。选项BD，均先计入制造费用，然后按照分配标准转入生产成本，构成产品成本。

22、某固定资产预计使用年限为5年，企业对该资产进行计提折旧时，前三年需要考虑固定资产净残值的折旧方法有（　）。

A、直线法

B、工作量法

C、年数总和法

D、双倍余额递减法

正确答案： A,B,C

解析：本题考查知识点：双倍余额递减法下，前三年计算折旧额不需要考虑固定资产净残值。

23、下列各项中，体现谨慎性原则的有（　）。

A、不允许企业设置秘密准备

B、在物价上涨时对发出存货采用先进先出法

C、对固定资产采用加速折旧法

D、在有足够证据时应当充分估计风险与损失

正确答案： A,C,D

解析：本题考查知识点：选项B，在物价上涨时对发出存货采用先进先出法计价，会导致发出存货成本偏低，利润偏高，不符合谨慎性原则的要求。

24、下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（　）。

A、外购的生产用原材料改用于集体福利

B、委托加工的货物用于对外投资

C、外购的原材料因管理不善发生霉烂变质

D、自制的产成品用于自建大型设备

正确答案： A,C

解析：本题考查知识点：选型B，委托加工的货物用于对外投资应视同销售，确认销项税额；选项D，自建的大型设备属于增值税的应税范围，自制的产成品用于建造厂房属于用于增值税的应税项目，所以不需要将相关进项税额转出。选项A，会计分录：借：应付职工薪酬。贷：原材料。应交税费——应交增值税（进项税额转出）。选项B，会计分录：借：长期股权投资。贷：主营业务收入。应交税费——应交增值税（销项税额）。选项C，会计分录：借：待处理财产损溢。贷：原材料。应交税费——应交增值税（进项税额转出）。选项D，会计分录：借：在建工程。贷：库存商品

25、下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（　）。

A、报废的固定资产

B、毁损的固定资产

C、改扩建的固定资产

D、盘亏的固定资产

正确答案： A,B

解析：本题考查知识点：选项C，改扩建的固定资产通过“在建工程”科目核算；选项D，盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。