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初级会计职称考试历年真题及答案

来源:牛账网 作者:晓彬老师 阅读人数:11013 时间: 2021-04-19 18:07:04

距离2021年的初级会计考试不到半个月了,相信大家现在已经在争分夺秒的备考着,小编呢为大家整理了部分的初级会计职称考试历年真题及答案,希望大家会喜欢!

一、初级会计职称考试历年真题及答案之《经济法》

1、 2018年6月,侯某有两套住房A和B,同月出售了住房A,成交价格为80万元(不含增值税);将市场价格为50万元(不含增值税)的住房B与刘某的住房进行互换,并支付刘某补价20万元;同时又以180万元价格(不含增值税)购置了一套新住房C,已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定,下列各项中,关于侯某应缴纳的契税表述不正确的是( )。

A、出售住房A,侯某不属于契税的纳税人

B、与刘某的住房进行互换,应以市场价格50万元为计税依据

C、购买的一套新住房C,应当以180万元为计税依据

D、与刘某的住房进行互换,应当以补价20万元为计税依据

正确答案: B

解析:本题考查知识点:土地使用权互换、房屋互换,以互换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据,计税价格只考虑其价格的差额,互换价格不相等的,由多支付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税;互换价格相等的,免征契税。

2、 下列不属于税法构成要素的是( )。

A、应纳税额

B、税收优惠

C、纳税期限

D、税率

正确答案: A

解析:本题考查知识点:税法的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等项目。

3、 下列各项中,应缴纳城镇土地使用税的是( )。

A、军队用于出租的土地

B、寺庙内宗教人员的宿舍用地

C、财政拨付事业经费单位的员工食堂用地

D、市人民政府办公用地

正确答案: A

解析:本题考查知识点:国家机关、军队、宗教寺庙和由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地,可免征城镇土地使用税。选项A是军队营业性用地,不能免征城镇土地使用税。

4、 下列争议中,可以适用《仲裁法》进行仲裁的是( )。

A、某公司与其职工李某因解除劳动合同发生的争议

B、高某与其弟弟因财产继承发生的纠纷

C、某学校因购买电脑的质量问题与某商场发生的争议

D、王某因不服某公安局对其作出的罚款决定与该公安局发生的争议

正确答案: C

解析:本题考查知识点:不属于《仲裁法》调整的争议包括:(1)与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷(选项B);(2)行政争议(选项D);(3)劳动争议(选项A);(4)农业承包合同纠纷。

5、 下列关于自然人和法人的权利能力与行为能力的说法中,正确的是( )。

A、8周岁的宁宁,患有先天性心脏病,宁宁属于无民事行为能力人

B、在民法上,只有18周岁以上的自然人才视为完全民事行为能力人

C、在刑法上,已满10周岁的人犯罪,应当负刑事责任

D、法人的权利能力与行为能力是一致的,同时产生、同时消灭

正确答案: D

解析:本题考查知识点:在民法上,年龄≥8周岁的未成年人或是不能完全辨认自己行为的成年人是限制民事行为能力人,因此选项A错误。18周岁以上的自然人是成年人,具有完全民事行为能力;16周岁以上的未成年人,以自己的劳动收入为主要生活来源的,视为完全民事行为能力人,因此选项B错误。在刑法上,已满16周岁的人犯罪,应当负刑事责任,已满14周岁不满16周岁的人,犯故意杀人等法定罪行的,应当负刑事责任,因此选项C错误。

6、 下列关于医疗期间的表述中,不符合法律规定的是( )。

A、实际工作年限10年以上的,在本单位工作年限5年以下的,医疗期间为6个月

B、实际工作年限10年以上的,在本单位工作年限5年以上10年以下的,医疗期间为9个月

C、实际工作年限10年以上的,在本单位工作年限10年以上15年以下的,医疗期间为12个月

D、实际工作年限10年以上的,在本单位工作年限为20年以上的,医疗期为18个月

正确答案: D

解析:本题考查知识点:根据规定,实际工作年限在10年以上的,在本单位工作年限为20年以上的,医疗期为24个月。

7、 下列表述中,不属于会计职业道德内容的是( )。

A、爱岗敬业

B、廉洁自律

C、男女平等

D、诚实守信

正确答案: C

解析:本题考查知识点:会计职业道德规范的主要内容包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。

8、 王某在参加商场的有奖销售过程中获奖,中奖所得共计价值20 000元。王某领奖时从中奖收入中拿出4 000元通过教育部门向农村义务教育捐赠。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。则王某中奖所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

A、20 000×(1-20%)×20%=3 200元

B、(20 000-4 000)×(1-20%)×20%=2 560元

C、(20 000-4 000)×20%=3 200元

D、20 000×20%=4 000元

正确答案: C

解析:本题考查知识点:个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,在计算缴纳个人所得税时准予在税前全额扣除。应纳税所得额=偶然所得-捐赠额=20 000-4 000=16 000(元),应缴纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率=16 000×20%=3 200(元)。

9、 甲公司是执行按月纳税的增值税纳税人,按规定应于每月15日前申报并交纳上月税款,2018年9月至15日甲公司均未办理纳税申报,税务机关向其下达责令限期改正通知书,要求甲公司于9月20日前办理纳税申报,至限期满甲公司仍未申报,则税务机关应当( )。

A、责令甲公司提供纳税担保

B、核定甲公司应纳税额

C、对甲公司进行税收保全

D、对甲公司执行税收强制执行

正确答案: B

解析:本题考查知识点:发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的,由税务机关核定其应纳税额。

10、 单位与劳动者约定了竞业限制,对此下列表述不正确的是( )。

A、劳动合同解除或者终止后,因用人单位的原因导致3个月未支付经济补偿,劳动者可以请求解除竞业限制约定

B、在竞业限制期限内,用人单位不能请求解除竞业限制协议

C、劳动者违反竞业限制约定,向用人单位支付违约金后,用人单位可以要求劳动者按照约定继续履行竞业限制义务

D、单位解除竞业限制协议时,劳动者可以请求用人单位额外支付劳动者3个月的竞业限制经济补偿

正确答案: B

解析:本题考查知识点:在竞业限制期限内,用人单位请求解除竞业限制协议时,人民法院应予支持。

11、 赵某与甲公司签订了劳动合同,公司对赵某进行了专业技术培训,支付了培训费30 000元,公司与赵某约定服务期为3年,违约金12 000元。2年后,赵某与甲公司签订的劳动合同期满。赵某以劳动合同期满为由离开了公司,公司要求其支付违约金。下列各项中,符合规定的是( )。

A、赵某可以离开公司,应支付10 000元违约金

B、赵某可以离开公司,应支付30 000元违约金

C、赵某可以离开公司,应支付12 000元违约金

D、赵某可以离开公司,应支付4 000元违约金

正确答案: A

解析:本题考查知识点:对已经履行部分服务期限的,用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费用。本题中赵某服务期为3年,培训费为30 000元,每年扣减10 000元。因为已经履行劳动合同2年,还有1年没有履行,所以赵某应支付的违约金数额不得超过10 000元,因约定的违约金12 000元超过10 000元,应按10 000元支付违约金。

12、 某国有企业2012年度发生亏损,根据《企业所得税法》的规定,该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补,但延续弥补的期限最长不得超过的是( )。

A、2012年

B、2015年

C、2016年

D、2017年

正确答案: D

解析:本题考查知识点:根据规定,纳税人某一纳税年度发生的亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补,但延续弥补的期限最长不得超过5年,自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算。

13、 某商场为增值税一般纳税人,10月份售出甲产品80套,含税金额9 492元,另外为回馈老客户,当月无偿赠送乙商品80套(每套含税价格16.95元),计算该商场当月销项税额的下列算式中,正确的是( )。

A、9 492×13%+16.95×80÷(1+13%)×13%=1 389.96元

B、(9 492+16.95×80)÷(1+13%)×13%=1 248元

C、9 492÷(1+13%)×13%=1 092元

D、(9 492+16.95×80)×13%=1 410.24元

正确答案: B

解析:本题考查知识点:无偿赠送的商品要视同销售计算销项税额。则该商场当月的销项税额=(9 492+16.95×80)÷(1+13%)×13%=1 248(元)。

14、 某鞭炮厂月初库存鞭炮10 000元,本月外购鞭炮取得增值税专用发票上注明价款50 000元,月末库存鞭炮20 000元,该鞭炮厂领用该鞭炮继续生产其他种类的鞭炮,生产出的鞭炮对外销售,取得不含税销售额100 000元,已知鞭炮消费税税率为15%。则当月准予扣除的消费税是( )。

A、0

B、(10 000+50 000-20 000)×15%=6 000元

C、50 000×15%=7 500元

D、(10 000+50 000)×15%=9 000元

正确答案: B

解析:本题考查知识点:外购已税消费品用于生产应税消费品,符合扣除条件的,可凭取得的专用发票,扣除已纳消费税。准予扣除的消费税=(10 000+50 000-20 000)×15%=6 000(元)。

15、 根据《中华人民共和国会计法》的规定,代表国家对会计工作行使管理职能的国家行政机关是( )。

A、审计部门

B、业务主管部门

C、财政部门

D、税务部门

正确答案: C

解析:本题考查知识点:无

16、 根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是( )。

A、出租住房的孙某

B、转让国有土地使用权的甲公司

C、出售商铺的潘某

D、出售写字楼的乙公司

正确答案: A

解析:本题考查知识点:选项A,房地产出租,没有发生房屋产权、土地使用权的转让,不属于土地增值税的征税范围,故孙某不属于土地增值税纳税人。选项BCD,土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

17、 根据支付结算法律制度的规定,支票的当事人作出的下列行为中,不符合法律规定的是( )。

A、收款人于出票之日起第4天提示付款

B、收款人将转账支票背书给开户银行并办理委托收款

C、收款人将现金支票背书给开户银行并办理委托收款

D、出现空头支票时,付款人以“出票人的存款不足”为由拒绝付款

正确答案: C

解析:本题考查知识点:现金支票只能由支票的收款人去付款银行提取现金,不能委托收款,选项C错误。

18、 根据支付结算法律制度的规定,付款人对向其提示承兑的汇票,应当自收到提示承兑的汇票之日起在一定的期限内承兑或者拒绝承兑。该期限为( )。

A、1日

B、2日

C、3日

D、6日

正确答案: C

解析:本题考查知识点:付款人对向其提示承兑的汇票,应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。

二、初级会计职称考试历年真题及答案之《初级会计实务》

1、 2020年7月1日,某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元,期限为6个月,到期一次归还本金,年利率为6%,利息按季支付、分月预提。下列各项中,关于该企业支付借款利息相关科目的会计处理正确的是( )。

A、9月30日支付利息时:借:应付利息 2,财务费用 1。贷:银行存款 3

B、9月30日支付利息时:借:应付利息 3。贷:银行存款 3

C、9月30日支付利息时:借:财务费用 3。贷:银行存款 3

D、9月30日支付利息时:借:财务费用 1。贷:银行存款 1

您的答案: A

正确答案: A

解析:本题考查知识点:会计分录:借入短期借款:借:银行存款 200。贷:短期借款 200。计提7月份利息:借:财务费用 (200×6%÷12)1。贷:应付利息 1。8月计提分录同上。9月30日支付利息时:借:应付利息 (1×2)2(已计提的7月份和8月份利息),财务费用 1(9月份利息,当月利息当月支付,不用预提)。贷:银行存款 3

2、 某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2019年10月,乙类商品期初库存余额为200万元。本月购进乙类商品的成本为600万元,本月销售收入为900万元,上月该类商品毛利率为30%。假定不考虑相关税费,2019年10月该类商品月末库存成本为( )万元。

A、156

B、170

C、524

D、530

正确答案: B

解析:本题考查知识点:销售毛利=销售净额×毛利率=900×30%=270(万元);销售成本=销售净额-销售毛利=900-270=630(万元);期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本=200+600-630=170(万元)。

3、 甲公司生产A产品和B产品,A、B产品为联产品。6月份发生加工成本50万元。A产品和B产品在分离点上的销售总额为5万元,其中A产品为3万元,B产品为2万元。采用相对销售价格分配法分配联合成本,A产品应分配的联合成本为( )万元。

A、20

B、30

C、50

D、0

正确答案: B

解析:本题考查知识点:采用相对销售价格分配法分配联合成本,A产品应分配的联合成本=加工总成本÷A产品和B产品分离点上的销售总额×A产品分离点上的销售总额=50÷5×3=30(万元)。

4、 甲公司出售一项无形资产,开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税税额为30万元,全部款项已存入银行。该无形资产取得时实际成本为350万元,已摊销70万元,已计提减值准备20万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为( )万元。

A、-100

B、240

C、160

D、155

正确答案: B

解析:本题考查知识点:出售时无形资产的账面价值=无形资产原值-累计摊销-无形资产减值准备=350-70-20=260(万元);出售该项无形资产应计入当期损益的金额=出售时不含税价款-出售时无形资产账面价值=500-(350-70-20)=240(万元)。注意出售无形资产交纳的增值税,是价外税,不影响处置损益。会计分录为:借:银行存款 530,累计摊销 70,无形资产减值准备 20。贷:无形资产 350,应交税费——应交增值税(销项税额) 30。资产处置损益 (倒挤)240

5、 下列关于企业财务报表附注的表述中不正确的是( )。

A、附注是对财务报表的文字描述和说明

B、附注的主要作用是对报表中未能列示项目的说明

C、附注是企业财务报表的组成部分

D、企业应在附注中对财务报表的所有项目进行说明

正确答案: D

解析:本题考查知识点:企业应在附注中对财务报表的重要项目进行说明。

6、 企业采用表结法结转本年利润,2017年度“营业利润”3 000万元,营业外收入50万元,营业外支出40万元,所得税税率为25%。不考虑其他因素,该企业年末从“本年利润”结转至“利润分配”全年累计余额是( )万元。

A、3 250

B、3 010

C、2 257.5

D、3 000

正确答案: C

解析:本题考查知识点:企业年末从“本年利润”结转至“利润分配”全年累计余额=3 000+50-40-(3 000+50-40)×25%=2 257.5(万元)。

7、 下列各项中,不应列入利润表“营业成本”项目的是( )。

A、已对外销售的原材料的成本

B、以经营租赁方式出租的固定资产的折旧额

C、无形资产出售净损失

D、成本模式计量的投资性房地产的折旧或摊销额

正确答案: C

解析:本题考查知识点:营业成本包括主营业务成本与其他业务成本。选项C,通过“资产处置损益”科目核算,列入利润表“资产处置收益”项目;选项ABD,均通过“其他业务成本”科目核算,列入利润表“营业成本”项目。

8、 会计期末损益类科目结转至本年利润后,“本年利润”科目的贷方余额表示( )。

A、累计未分配的利润

B、净利润

C、净损失

D、利润总额

正确答案: B

解析:本题考查知识点:本题考核本年利润的结转处理。期末将损益类科目结转至本年利润后,“本年利润”科目如为贷方余额,表示当年实现的净利润,如为借方余额,表示当年的净损失。

9、 下列各项中,应通过“营业外支出”科目核算的是( )。

A、聘请中介机构费

B、销售部门业务招待费

C、外币存款汇兑损失

D、捐赠支出

正确答案: D

解析:本题考查知识点:选项A,记入“管理费用”;选项B,记入“管理费用”;选项C,记入“财务费用”;选项D,记入“营业外支出”。

10、 下列关于政府会计核算体系中“双报告”的说法,错误的是( )。

A、政府会计主体应当编制决算报告和财务报告

B、政府决算报告的编制主要以收付实现制为基础,以预算会计核算生成的数据为准

C、政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础,以预算会计核算生成的数据为准

D、政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为准

正确答案: C

解析:本题考查知识点:政府决算报告的编制主要以收付实现制为基础,以预算会计核算生成的数据为准。

11、 企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用,下列各项中,关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是( )。

A、借记“其他业务成本”科目,贷记“累计折旧”科目

B、借记“其他应收款”科目,贷记“累计折旧”科目

C、借记“营业外支出”科目,贷记“累计折旧”科目

D、借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目,同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目。

正确答案: D

解析:本题考查知识点:企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用,在计提折旧时:借:管理费用。贷:应付职工薪酬——非货币性福利。借:应付职工薪酬——非货币性福利。贷:累计折旧

12、 下列不属于确定成本计算方法的主要因素的是( )。

A、成本计算对象

B、成本计算期

C、生产费用在完工产品与在产品之间的分配

D、生产经营地点

正确答案: D

解析:本题考查知识点:确定成本计算方法的主要因素有:成本计算对象、成本计算期及生产费用在完工产品与在产品之间的分配。

13、 会计主要的计量单位是( )。

A、货币

B、劳动量

C、实物

D、人民币

正确答案: A

解析:本题考查知识点:无

14、 下列关于低值易耗品的说法中,不正确的是( )。

A、低值易耗品应通过“周转材料”科目核算

B、低值易耗品符合存货定义和条件的,通常应当按照使用次数分次计入成本费用

C、金额较小的低值易耗品,可在领用时一次计入成本费用

D、摊销低值易耗品的价值时,均应计入管理费用

正确答案: D

解析:本题考查知识点:摊销低值易耗品的价值时,应根据低值易耗品的具体用途确定应记入科目,如果是生产车间领用,一般应计入制造费用,如果是管理部门领用,一般计入管理费用。

15、 下列各项中,不应计入企业管理费用的是( )。

A、行政管理部门发生的固定资产修理费用

B、筹建期发生的开办费

C、应向董事会成员支付的差旅费

D、无法查明原因的库存现金盘盈

正确答案: D

解析:本题考查知识点:选项D,应计入营业外收入。

16、 下列各项中,通常采用数量金额式账簿进行登记的是( )。

A、库存商品明细账

B、短期借款明细账

C、银行存款明细账

D、制造费用明细账

正确答案: A

解析:本题考查知识点:选项BC,通常采用三栏式账簿;选项D,通常采用多栏式账簿。

17、 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。年末将20台本企业自产的冰箱作为非货币性福利发给本企业职工,该冰箱的成本为每台1 000元,市场售价为2 000元/台(不含增值税)。下列各项中,关于甲公司非货币性职工薪酬的会计处理正确的是( )。

A、实际发放时,计入应付职工薪酬的金额为40 000元

B、实际发放时,计入应交税费——应交增值税(销项税额)的金额为2 600元

C、将自产产品作为福利发放给员工不视同销售,但需要确认收入结转成本

D、将自产产品作为福利发放给员工视同销售,并且要确认收入结转成本

正确答案: D

解析:本题考查知识点:企业将自产的产品作为福利发给员工时,应视同销售,并确认收入,结转成本。实际发放时:借:应付职工薪酬 45 200。贷:主营业务收入 (20×2 000)40 000,应交税费——应交增值税(销项税额) (40 000×13%)5 200。同时结转成本:借:主营业务成本 20 000。贷:库存商品 20 000

18、 下列关于盘盈盘亏的表述中,正确的是( )。

A、固定资产盘盈记入“营业外收入”科目

B、存货盘盈记入“营业外收入”科目

C、无法查明原因的现金溢余记入“营业外收入”科目

D、固定资产出租收入记入“营业外收入”科目

正确答案: C

解析:本题考查知识点:选项A,记入“以前年度损益调整”科目;选项B,冲减“管理费用”科目;选项D,记入“其他业务收入”科目。

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