初级会计考试中消费税的账务处理

在初级会计考试中，消费税是除增值税和所得税之外又一重点考察内容。前期，呆呆老师建议大家在学《初级会计实务》应交消费税前，先学《经济法基础》中的消费税章节，这样更有助于我们理解消费税的构成和计算，达到事半功倍效果。好了，下面我们就来学习下应交消费税的账务处理吧。

 

消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。具体的计算方法，同学们可以参考经济法基础消费税章节或学习牛账网关于消费税的课程，在这里就不再赘述。

 

企业应交消费税的账务处理

1.销售应税消费品

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

2.自产自用应税消费品

企业将生产的应税消费品用于在厂房建设等工程项目

借：在建工程

　　贷：库存商品

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　　　　　　　——应交消费税

企业将生产的应税消费品用于企业员工使用时

借：应付职工薪酬

　　贷：主营业务收入

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

                ——应交消费税

借：主营业务成本

　　贷：库存商品

 

3.委托加工应税消费品

企业委托加工应税消费品收回继续用于生产

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　

应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　

　　　　——应交消费税　　　　　　　　　　

　贷：应付账款　　　　　　　　　　　

企业委托加工应税消费品收回直接对外销售，消费税计入委托加工物资成本。

 

举例：A公司为石油生产公司，2020年1月将自产的燃料油用于建设新厂房使用。该燃料油的成本油5000元，需要缴纳消费税600元。A公司和消费税相关的账务处理如下

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　  5600

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000

　　　应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　600

 

 

好了，关于消费税的账务处理就介绍到这里。需要继续深入学习的同学，快来牛账网咨询专业优秀的老师吧。

2026年初级会计考试备考一步到位，海量干货资料前100名免费领取，高频考点、历年真题、教学讲义、电子课件等等资料应有尽有。备考时间有限，资料领取名额有限，有质有量资料多多，多学不累成绩优优，赶紧点击领取吧。

资料一：干货！2026年初级会计《备考学习计划》资料

资料二：2026年初级会计考试思维导图分享版

资料三：初级经济法+会计实务常考公式！

资料四：满满干货！初级经济法三色笔记

最后提醒各位：想千万次不如行动一次（去听课>>）！与其被别人卷，还不如卷别人！快来开始学习！！！