2024年初级会计（会计实务三色笔记：利润）
来源：牛账网 作者：艾伦 阅读人数：11506 时间：2024-03-26
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第三节 利润
一、利润
营业利润 | 营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(或-公允价值变动损失)+投资收益(或-投资损失)+净敞口套期收益(或-净敞口套期损失)+其他收益+资产处置收益(或-资产处置损失) |
利润总额 | 营业利润+营业外收入-营业外支出 |
净利润 | 利润总额-所得税费用 |
二、 营业外收支
营业外收入 | 主要包括非流动资产毁损报废收益(指因自然灾害等发生毁损、已丧失使用功能而报废非流动 资产所产生的清理收益)、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得(主要指现金溢余无法查明原因的部分)、捐赠利得等 |
营业外支出 | 主要包括非流动资产毁损报废损失(指因自然灾害等发生毁损、已丧失使用功能而报废非流动 资产所产生的清理损失)、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等 |
三、所得税费用
1、暂时性差异(24年新增)
(1) 应纳税暂时性差异：资产账面价值大于其计税基础，负债的账面价值小于其计税基础。发生当期，确认相关的递延所得税负债。
(2) 可抵扣暂时性差异：资产账面价值小于其计税基础，负债的账面价值大于其计税基础。发生当期，确认相关的递延所得税资产。
2、递延所得税
递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)
3、应纳税所得额及应交所得税
所得税费用=当期所得税+递延所得税 |
应交所得税(当期所得税)=应纳税所得额×适用税率 |
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 |
纳税调整增加额：
(1)已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(超过标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等);
(2)已计入当期损失但规定不允许扣除项目的金额(税收滞纳金、罚金、罚款等)
纳税调整减少额：允许弥补的亏损和准予免税的项目(前5年内未弥补亏损、国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等)
四、本年利润
表结法 | 各损益类科目每月月末只需结计除本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目 |
账结法 | 每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目 |
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