2024年初级会计（会计实务三色笔记：应付及预收款项）
来源：牛账网 作者：艾伦 阅读人数：11455 时间：2024-03-25
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第二节 应付及预收款项
一、应付票据
1、应付票据：企业购买材料、商品和接受服务等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业应设置“应付票据备簿”详细登记商业汇票信息。
2、账务处理
支付银行承兑汇票手续费 | 借：财务费用 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 |
转销到期无力支付的票款 | 银行承兑汇票： 借：应付票据 贷 ：短期借款 |
商业承兑汇票： 借：应付票据 贷 ：应付账款 |
二、应付账款
预付款项不多的企业，可不设置“预付账款”科目，将预付款项记入 “应付账款”科目的借方。
发生应付账款 | 借：原材料/库存商品等 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 |
偿还应付账款 | 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据等 |
转销应付账款 | 借：应付账款 贷 ：营业外收入 |
三、预收账款(24年简化)
预收账款：企业按照合同规定预收的款项。
“预收账款”科目一般应按客户设置明细科目进行明细核算。
四、 合同负债
合同负债： 企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。
五、应付利息和应付股利
1、应付利息
账务处理 | 确定利息费用时： | 借：财务费用 贷：应付利息 |
实际支付利息时： | 借：应付利息 贷：银行存款 |
2、应付股利
(1)应付股利：企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定分配给投资者的现金股利或利润。
(2)账务处理
股东大会宣告分派现金股利或利润时： | 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 |
向投资者实际支付时： | 借：应付股利 贷：银行存款 |
(3)企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露； 企业分配的股票股利不通过“应付股利”核算。
六、 其他应付款
1、核算范围
(1)应付短期租赁固定资产租金； (2)应付低价值资产租赁的租金； (3)应付租入包装物租金；(4)出租或出借包装物向客户收取的押金； (5)存入保证金。
2、账务处理
发生其他各种应付、暂收款项时 | 借：管理费用等 贷：其他应付款 |
支付或退回其他各种应付、暂收款项时 | 借：其他应付款 贷：银行存款等 |
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