2024年初级会计（会计实务三色笔记：会计凭证和会计账簿）
来源：牛账网 作者：艾伦 阅读人数：11666 时间：2024-03-20
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一、原始凭证
种类 | 取得来源 | 自制原始凭证 | 领料单、产品入库单、借款单等 |
外来原始凭证 | 购买原材料取得的增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮 费发票等 | ||
格式 | 通用凭证 | 增值税专用发票等 | |
专用凭证 | 领料单、差旅费报销单、工资费用分配表等 | ||
填制的手续和内容 | 一次凭证 | 收据、收料单、发货票、银行结算凭证等 | |
累计凭证 | 限额领料单 | ||
汇总凭证 | 发料凭证汇总表 | ||
基本 内容 | (1)凭证的名称；(2)填制凭证的日期；(3)填制凭证单位名称和填制人姓名；(4)经办人员的签名或盖章； (5)接受凭证单位名称；(6)经济业务内容；(7)数量、单价和金额 | ||
审核 | 真实性、合法性、合理性、完整性、正确性 | ||
原始凭证的正确性： (1)接受原始凭证单位的名称是否正确。 (2)金额的填写和计算是否正确。 阿拉伯数字分位填写，不得连写。小写金额前要表明“¥”字样，中间不得留有空位。大写金额前要加“人民币”字样，大写金额与小写金额要相符。 (3)更正是否正确。原始凭证记载的各项内容均不得涂改、刮擦和挖补。
二、 记账凭证
种类 | 反映的经济业务的内容分：收款凭证、付款凭证和转账凭证 |
基本 内容 | (1)填制凭证的日期；(2)凭证编号；(3)经济业务摘要；(4)应借应贷会计科目；(5)金额；(6)所附原始凭证张数；(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章 |
审核 | 有原始凭证且内容一致，项目填写齐全，借贷科目对应正确，金额无误，文字工整、数字清晰、按要求更正，“收讫”或“付讫”的戳记。 |
三、会计凭证的保管
1、定期对各种会计凭证进行分类整理，按照编号顺序，连同所附原始凭证装订成册。
从外单位取得的原始凭证遗失时， 应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。
2、重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，应另编目录， 单独保管
3、同时满足以下条件的，电子会计资料可仅以电子形式保存，无须打印纸质归档保存 。
(1)来源真实有效，由电子设备形成和传输；
(2)使用的会计核算系统能输出符合国家标准格式的会计资料，设定了必要的审签程序；
(3)使用的电子档案管理系统符合长期保管要求
(4)采取有效措施， 防止电子会计档案被篡改
(5)建立电子会计档案备份制度；
(6)不属于具有永久保存价值或其他重要保存价值的会计档案。
4、 设有档案机构的，会计机构可临时保管1年，经批准最长不超过3年；未设档案机构的，在会计机构等机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。
5、 会计档案除按国家规定外一般不得对外借出。特殊情况下经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准可“复制”。
6、 保管期满前不得任意销毁， 保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。
四、会计账簿
1、会计账簿的种类
按用途分 | 序时账簿：库存现金日记账、银行存款日记账 |
分类账簿：分为总账和明细账 | |
备查账簿：例如租入固定资产登记簿、代管商品物资登记簿 | |
按账页格式分 | 三栏式账簿：借方、贷方和余额三栏 |
多栏式账簿：收入、成本、费用明细账一般采用 | |
数量金额式账簿：借贷余三栏内，每个栏目再分设“数量”“单价”和“金额”。原材料、库存商品 等明细账一般采用 | |
按外形特征分 | 订本式账簿：适用于重要的和具有统驭性的总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账卡片式账 |
活页式账簿： 一般适用于明细账 | |
卡片式账簿： 一般只对固定资产的核算采用 |
2、 会计账簿的启用与登记要求
(1) 启 用订本式账簿应按顺序编定页数，不得跳页、缺号。活页式账簿应定期装订成册，装订后按实际使用的账页顺序编定页码。
(2)必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写( 红字表示负数).
(3)记账时发生错误或隔页、缺号、跳行的，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或盖章。
(4)库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
(5)账簿记录发生错误时， 不得刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。
3、对账与结账
账证核对 | 账簿与会计凭证进行核对 |
账账核对 | (1)总分类账簿之间核对 (2)总分类账簿与所辖明细分类账簿核对 (3)总分类账簿与序时账簿核对 (4)明细分类账簿之间核对 |
账实核对 | (1)库存现金日记账与现金实际库存数进行核对 (2)银行存款日记账与银行对账单进行核对 (3)各类财产账面余额与财产实有数额进行核对 (4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录进行核对 |
结账的内容包括：(1)结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润；(2)结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。
4、会计账簿的保管
(1)各类账簿分工明确，指定专人管理；
(2)未经批准，非经管人员不得随意翻阅；
(3)不能随意交与其他人员管理；
(4)年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档；
(5)按规定年限妥善保管，不得丢失和任意销毁。 保管期满后，经鉴定方可销毁。
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