B租赁公司为增值税一般纳税人,2019年6月出租一批
来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:11961 时间:2022-02-07
B租赁公司为增值税一般纳税人,2019年6月出租一批汽车,取得租金收入187.2万元,出租一批设备,取得租金收入128.7万元,出租办公楼取得租金收入144.3万元。假定B公司动产租赁适用的税率为13%,不动产租赁适用的增值税税率为9%,且以上收入均为含税金额。该公司当月增值税销项税额为( )万元。(结果保留至小数点后两位)
A.27.2
B.37.68
C.45.9
D.48.26
①首先要明确动产和不动产的区别,动产简单理解即为可以移动的固定资产,例如汽车、机器设备、生产线等;不动产为不可以移动的固定资产,例如办公楼、房屋、建筑物等。所以本题中的汽车和设备为动产,两者出租的租金收入适用的税率为13%;办公楼为不动产,其出租的租金收入适用的税率为9%。②本题中已明确指明“收入均为含税金额”,所以计算增值税销项税额时,首先要将含税收入换算为不含税收入,即出租汽车和设备的不含税租金收入=含税收入÷(1+适用的增值税税率)=(187.2+128.7)÷(1+13%)=279.56(万元);出租办公楼的不含税租金收入=含税收入÷(1+适用的增值税税率)=144.3÷(1+9%)=132.39(万元),然后各自乘以各自的适用税率,即为当月确认的增值税销项税额。该公司当月增值税销项税额=(187.2+128.7)÷(1+13%)×13%+144.3÷(1+9%)×9%=48.26(万元)。
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