暂估与收到的发票有差异，怎么做账？

在实务工作中，很多企业会出现采购材料/商品已入库，但是发票还未收到的情况。我们会先进行暂估入库，待收到发票再红冲，重新入账，但是暂估与收到的发票有差异了，又该怎么做账呢？

实务案例：甲家具公司是一般纳税人，在10月向乙公司购买了一批家具，合同约定价税合计为113万元，开具增值税专用发票，税率为13%。10月底家具已验收入库，但是发票还未收到。11月乙公司说成本上涨，这批家具要涨价，最后的价税合计数为120万元并收到增值税专用发票。

(1）10月采购家具，暂估入账：

借：库存商品    1000000

      贷：应付账款——暂估入库   1000000

（2）10月这批家具全部销售出去，结转成本：

借：主营业务成本   1000000

     贷：库存商品    100000010:45

 （3）11月收到增值税专用发票，红冲：

借：库存商品    -1000000

     贷：应付账款——暂估入库   -1000000

(4）11月依据发票重新入账：

借：库存商品   1061946.9

      应交税费——应交增值税（进项税额)   138053.1

     贷：应付账款——乙公司   1200000

（5）11月补计结转成本：

借：主营业务成本  61946.9

      贷：库存商品    61946.9

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