巧用差旅补助的合理税筹方法

巧用差旅补助的合理税筹方法

差旅补贴释义

差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差，所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。

一般公务员出差说的公杂费包括市内交通费和通讯费采取包干，一般而言伙食补助和公杂费不需要发票属于限额包干。其他需要票据。2019年全国一般公务员出差住宿费标准为350-500元/天（北京为500元/天），伙食费一般为100元/天（除青海西藏新疆三地为120元/天），市内交通费都是80元/天包干，所以大家在做财务报销制度时候可以参考当地财政厅发布的公务员出差标准的限额内制定。尤其是伙食补助和公杂费（一般市内交通费和通讯费均包含在内）

纳税策划理由

我们知道，对于销售业务人员的奖励，如果以工资形式发放，会增加工资的计税基数，缴纳个税。由于业务人员经常出差，能否给予，将现金奖励的形式以业务人员出差伙食等补助形式发放，这样就会降低工资的计税基数。

筹划案例分析

（一）案例：

甲公司有2名业务人员1月业绩表现突出。甲公司计划给予这两名业务人员每人奖励9000元，以业务员小王为例，小王每月工资为4500元，社保为1500元，假如无其他附加扣除，该笔奖励作为当月工资需要交税。

纳税策划前后增值税计算比较

（1）策划前

避税前：小王因为奖励9000元，需要并入当月工资，

应缴纳个人所得税 =

（9000+4500 -1500-5000）×3%-0=210（元）

实施策划

避税思路：由于小王基本每月都要外地跑业务出差，可以参考当地财政部补贴标准给予小王一定的补助，将年终发放的业绩奖金以补助的形式发放，这样可以化解个税压力。 

具体操作：公司制定相关差旅补助条款，根据小王的实际出差，每天100元的伙食杂费，小王每月预计补助3000元，则三月补助为9000元。这样，因业绩奖励的9000元就以出差伙食补助的形式发放。伙食补助不需要发票公司也可以全额在税前扣除。

策划后计算应交税

因为差旅补助不需要并入工资缴纳个税，

则：应交个人所得税=0

纳税策划前后节税效应对比：

策划前应交个税为210元，

策划后应交税为=0元，

节税金额=210-0=210(元)

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