小规模纳税人增值税的计算方式

“小规模纳税人增值税的计算方式”对于这个问题很多学员仍有疑问，为了可以让大家更好地掌握关于“小规模纳税人增值税的计算方式”的内容，小编给大家整理了相关资料供大家参考和学习。

众所周知，会计就是要经常和数字打交道。尤其每天都有很多账要算，因此有很多人在刚接触会计学习的时候会感到十分的困难，才刚开始接触，心里就已经有了想要放弃的冲动，无论大账小账，都是有公式的。所以，大家不要害怕算不明白。今天为大家分享一下会计人员常常遇见的小规模纳税人增值税的计算方式。只要牢记公式，任何账就不怕算不清楚。那么学会计的朋友们有没有对自己有更大的信心呢。接下来一起进步吧!

考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。

小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人应交增值税=不含税销售额*3%=含税销售额/(1+3%)*3%

注意：在销售货物时，小规模纳税人销售额一般为含税销售额，在计算增值税时，应当先将不含税销售额转化为不含税销售额，公式为：不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)，应交增值税=不含税销售额×征收率

小规模纳税人增值税的计算方式的例题

例：某纳税人为增值税小规模纳税人，20xx年四季度提供婚庆服务，自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元;提供会议服务，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额10万元，预缴税款0.3万元;销售网络游戏虚拟道具，取得价税合计收入1.03万元，未开具发票。

分析：在本案例中企业提供婚庆服务、会议服务以及销售网络游戏虚拟道具属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率都为3%，取得收入合计16万元。其中:代开增值税专用发票不含税收入=10万元;

税控器具开具普通发票不含税收入=5.15/(1+3%)=5万元;

企业取得不开票收入=1万元;

当期增值税应纳税额=(10+5+1)*5%=0.48万元;

当期应补退税额=0.48-0.3=0.18万元。

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