有追索权保理的会计分录-附案例

追索权是指汇票到期被拒绝付款或其他法定原因出现时，持票人获得请求其前手偿还汇票金额及有关损失和费用的权利。有追索权保理的会计分录-附案例很多小伙伴对这块不是很理解，于是小编整理了具体相关内容，希望可以对你有所帮助。

有追索权保理的会计分录：

在有追索权保理方式下,保理商对买方无法偿付的应收账款具有追索权.如果应收账款的债务人到期无法偿付,出售方(卖方)应承担向保理商偿付的责任.已出售应收账款上发生的任何坏账损失也由出售方承担.

在处理有追索权保理业务时,需要判断其业务的实质是销售还是借款.美国财务会计准则委员会(fasb)在fas77中规定,只有当以下三个条件同时满足时才能将出售的应收账款作销售处理,否则，只能视为借款业务.这三个条件是:①出售方放弃对应收账款未来经济利益的控制;②出售方可以合理地估计其对保理商的义务;③保理商不能要求出售方重新购回应收账款.如果按销售业务处理，在出售时注销应收账款同时将保理商收取的手续费确认为当期费用.如果按借款业务处理,出售时不能注销应收账款，而另设一个账戶“已出售应收账款”,待应收账款已全部得到清偿时,与相应的“应收账款”账戶同时注销,保理商收取的手续费则作为融资成本，在应收账款持有期内摊销.

[案例]

2003年3月1日，某企业将其100000元应收账款以有追索权保理的方式出售给某保

理公司,保理公司以应收账款总额的10%预留余款,并按5%收取手续费.企业该笔保理业务符合销售

的条件,企业适用的增值税税率为17%.

(1)3月1日,企业应编制如下分录:

借:银行存款85000

(100000-100000x10%-100000x5%)

其他应收款10000(100000x10%)

财务费用5000(100000)(5%)

贷:应收账款100000

(2)由於是以有追索权保理方式出售,出售应收账款企业应计提坏账准备,冲减可从保理商收回的余

款.如果企业同类业务频繁发生则可以为该类其他应收账款单设"坏账准备”科目，否则可直接冲减

其他应收款.假定企业计提坏账准备2500元,若企业单设“坏账准备”科目,会计分录如下:借:管理

费用一坏账损失2500

贷:坏账准备2500

若企业直接冲减其他应收账款,会计分录如下:

借:管理费用一-坏账损失2500

贷:其他应收款2500

(3)4月底,保理商收回账款94000元,发生销售折让2000元,销售退回1000元，坏账损失3000元.若企业

单设“坏帐准备”科目,应编制会计分录如下:借:坏账准备2500

管理费用一-坏账损失500

(3000-2500)

主营业务收入2564.10

[(2000+1000)/(1+17%)1

应交税费一-应交增值税(销项税额)

435.90

[(2000+1000)/(1+17%)x17%]

贷:其他应收款6000

若企业直接冲减其他应收账款会计分录如下:

借:管理费用一一坏账损失500

(3000-2500)

主营业务收人2564.10

[(2000+1000)/(1+17%)]

应交税费一应交增值税(销项税额)

435.90

[(2000+1000)/(1+17%)x17%]

贷:其他应收款3500

(4)5月1日,企业与保理商最后结算收回余款4000元并存入银行.会计分录如下:

借:银行存款4000

(10000-2000-1000-3000)

贷:其他应收款4000

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