固定资产清理全套会计分录及涉税处理怎样的
来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:11487 时间:2023-08-28
企业所得税方面,现在对于财产损失不再实行审批或者备案制度,而是由纳税人依法税法规定直接申报即可,同时需要将相关资料留存备查。固定资产清理全套会计分录及涉税处理怎样的呢,许多伙伴们对这部分内容不太理解,下面小编整理了相关内容内容,希望可以对你有所帮助。
一、正常报废、无残值
借:累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
注:由于计提固定资产减值时不得税前扣除,所以固定资产报废年度企业所得税汇算清缴时,需要对于固定资产减值准备进行税务处理,即依法进行纳税调减。
二、正常报废有残值收入,或者报废前处置(出售)
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
借:银行存款
贷:固定资产清理
借:固定资产清理
贷:应交税费、银行存款等
注:关于增值税计提,这要区分具体情况:
(一)一般纳税人销售自己使用过的车辆,且此车辆法定不得抵扣(注意:“法定”,如果当时允许抵扣,而因为自己原因——比如未取得增值税专用发票、逾期等,未能抵扣,则并非“法定不得抵扣”)而未抵扣,或者小规模纳税人销售自己使用过的车辆(当然不得抵扣),则按照简易办法“依照3%征收率减按2%缴纳增值税”。
(二)一般纳税人销售自己使用过的车辆,且非上述“法定不得抵扣且未抵扣”情形,依照法定税率(一般为13%)计算增值税销项税额。
借:固定资产清理
贷:资产处置损益(适用小企业会计准则,计入“营业外收入”科目)
三、非正常报废或者损失
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
注:需要进项税额转出情形,包括因为管理不善导致固定资产被盗、丢失、霉烂变质,或者因为违反法律法规而被依法没收、销毁、拆除等。
借:营业外支出
其他应收款(保险公司或者责任人赔偿)
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
企业所得税方面,现在对于财产损失不再实行审批或者备案制度,而是由纳税人依法税法规定直接申报即可,同时需要将相关资料留存备查。
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