固定资产清理全套会计分录及涉税处理怎样的

企业所得税方面，现在对于财产损失不再实行审批或者备案制度，而是由纳税人依法税法规定直接申报即可，同时需要将相关资料留存备查。固定资产清理全套会计分录及涉税处理怎样的呢，许多伙伴们对这部分内容不太理解，下面小编整理了相关内容内容，希望可以对你有所帮助。

一、正常报废、无残值

借：累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

注：由于计提固定资产减值时不得税前扣除，所以固定资产报废年度企业所得税汇算清缴时，需要对于固定资产减值准备进行税务处理，即依法进行纳税调减。

二、正常报废有残值收入，或者报废前处置(出售)

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

借：银行存款

贷：固定资产清理

借：固定资产清理

贷：应交税费、银行存款等

注：关于增值税计提，这要区分具体情况：

(一)一般纳税人销售自己使用过的车辆，且此车辆法定不得抵扣(注意：“法定”，如果当时允许抵扣，而因为自己原因——比如未取得增值税专用发票、逾期等，未能抵扣，则并非“法定不得抵扣”)而未抵扣，或者小规模纳税人销售自己使用过的车辆(当然不得抵扣)，则按照简易办法“依照3%征收率减按2%缴纳增值税”。

(二)一般纳税人销售自己使用过的车辆，且非上述“法定不得抵扣且未抵扣”情形，依照法定税率(一般为13%)计算增值税销项税额。

借：固定资产清理

贷：资产处置损益(适用小企业会计准则，计入“营业外收入”科目)

三、非正常报废或者损失

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

注：需要进项税额转出情形，包括因为管理不善导致固定资产被盗、丢失、霉烂变质，或者因为违反法律法规而被依法没收、销毁、拆除等。

借：营业外支出

其他应收款(保险公司或者责任人赔偿)

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

企业所得税方面，现在对于财产损失不再实行审批或者备案制度，而是由纳税人依法税法规定直接申报即可，同时需要将相关资料留存备查。

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