和固定资产有关的会计分录及加计扣除

2017年企业允许加计扣除的研发费用扣除口径按税法口径作为基数，根据固定资产会计分录及加计扣除，我们需要理解计算当期可抵扣进项加计抵减额，相关的分录应该怎么做呢?

固定资产一次性折旧会计分录如何加计扣除

允许加计扣除的研发费用.

折旧费用.

用于研发活动的仪器、设备的折旧费.

国家税务总局办公厅关于《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》的解读

举例说明计算方法:甲汽车制造企业2015年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备,单位价值1200万元,会计处理按8年折旧,税法上规定的最低折旧年限为10年,不考虑残值.甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式,折旧年限缩短为6年(10×60%=6).……..

结合上述例子,按本公告口径申报研发费用加计扣除时,若该设备6年内用途未发生变化,每年均符合加计扣除政策规定,则企业在6年内每年直接就其税前扣除"仪器、设备折旧费"200万元进行加计扣除100万元(200×50%=100),不需比较会计、税收折旧孰小,也不需要根据会计折旧年限的变化而调整享受加计扣除的金额,计算方法大为简化.

依据上述规定,2017年企业允许加计扣除的研发费用扣除口径按税法口径作为基数,由此,按税法规定5000元以下的固定资产一次性摊销,税法的折旧为0,会计计提的折旧,不予计算加计扣除.

2019服务业进项税加计扣除走什么科目?

一、2019服务业进项税加计扣除走什么科目

【财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读】生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记"应交税费--未交增值税"等科目,按实际纳税金额贷记"银行存款"科目,按加计抵减的金额贷记"其他收益"科目.

二、服务业加计扣除账务处理

实际缴纳增值税时,区分以下情形加计抵减:

1.抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减,不做账务处理,建议做辅助账;

2.抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

按应纳税额借记"应交税费--未交增值税"等科目,按实际纳税金额贷记"银行存款"科目,按当期可抵减加计抵减额全额贷记"其他收益"科目.

3.抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零.未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减.

按应纳税额借记"应交税费--未交增值税"等科目,按加计抵减的金额贷记"其他收益"科目.

另未抵减完的当期可抵减加计抵减额,不做账务处理,建议做辅助账.

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