速看！费用审核的要点

费用管理是企业财务管理的重要内容之一。作为会计，核算费用时，要严格划分费用开支范围，根据财务会计制度的有关规定确定费用项目。那么会计核算时，费用审核的要点是什么?

费用审核的要点

一、费用借支的审核要点

(1)不允许向职工个人借支(财务无权审核)。

(2)看预算。一般大额支出都需要提前计划。

(3)预支现金一般只能是小额款项，大额款项通常是转账支票。

(4)预支额度不能超过公司规定。

二、费用报销的审核

(1)账面审查。报销单填写是否符合要求，报销单和所附发票金额是否一致。

(2)发票内容和报销理由是否相符。发票是否规范、有效。

(3)是否符合公司的相关规定，是否超标。

(4)看期限。通常报销时间超过三个月的，直接就说没权限，推给上级直接处理，以免惹麻烦，同时，时间太长或跨年的，注意账务处理的异同，详见下面的讲解。

三、发票审核

(1)审核发票要素是否齐全：

抬头(单位名称)时间、经济业务内容、规格、型号、数量、单价、金额、合计金额、落款、发票专用章等。

(2)抬头。

一般应该是单位全称，简称在查账不严时也能混过关。非本单位的一般不得抵税(税前扣除)，但也有例外：水电费发票。

实务中，水电费发票有很多都是房东的名称，如果证据链完整，也是可以抵税的。一是有租赁合同，一是房东把发票给你了(或者原始凭证分割单)，一是有抄表通知单。

(3)发票内容。

大多数都不在意发票内容，以为真实就行。其实，往往恰恰是因为真实而适得其反。比如餐票，明明写“餐费”就行了，偏偏写上“员工聚餐”，麻烦就来了，通常的聚餐费是个人性质的，不让报销的，就算能报，也是福利费;吃完了去洗脚，开“沐足”，这是肯定不让报销的---所以，开票一定要留个心眼，要符合常识性、合理性、规范性。

另外，一般没有明细的无效，比如“办公用品一批”;个人消费性质的也不能税前扣除，比如洗浴、沐足、化妆品等。

(4)发票日期

原则上是按权责发生制。实务中也有变通。

1.开出的销售发票，尽量本月入账，这个本身没有难度，相反，留到下月会让人不解，直接的想法就是想偷税。

2.材料的购货发票，由于进项认证在月底前截止(最后一天一般不让认证)，而且月底网络拥挤，所以也要早拿发票。

3.费用发票有点复杂，主要是受报销的时间影响。一般的，未跨年的，可以接受的时间是三个月。超过三个月的，甚至半年以上的，比如11月份报销三月份的，不能武断的说就无效、不让税前抵扣，但肯定会让人多看几眼，会要求你给予合理的解释。这，肯定不是好事，所以最好避免，因此，月底前会计部都会发通知，要求各部门尽快报销。分录处理上，本年费用，仍可按正常的当期费用方式处理。

对于跨年费用：

如果跨年但仍在汇缴期内的，比如2月份报销12月份的费用，通常不调账，默认是二月费用(也就是默认报销有效期是2个月，不过，最好还是看当地，有些地方为了增加税收，是严格按期限的)，可按二月费用作分录处理(也许各地会有不同，太严格的地方可能不允许)。

但如果三月份以后还报销去年的，如果分录上仍按三月的正常费用处理，到明年汇缴时，往往会按“非本年费用”处理—纳税调增。

汇缴期以后，发现以前年度未处理的费用，必须先税局申报，审核同意后，分录上按前期差错更正处理。

借：以前年度损益调整

贷：相关科目(正常费用分录中的对应科目)

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

(5)盖章。没有加盖“发票专用章”或盖的是其他公章的，一律无效。

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