不动产发票抵扣分录怎么做

对于企业购进不动产时，所获得的发票按照相关的规定是可以抵扣增值税的。各位会计人员应该知道，不动产抵扣是分期抵扣的，这样的话，相关的会计处理怎么进行的呢?今天小编分享的文章内容是不动产发票抵扣分录怎么做的内容

不动产发票抵扣的账务处理怎么做?

《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第15号，以下简称“15号公告”)第二条第一款规定：“增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。”第四条第二款规定：“上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。”

如果企业购入的是可抵扣动产，则会计处理如下：

借：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

但由于不动产实行分期抵扣，不动产入账时进项税额只有60%，会导致账实不符，为解决这一问题，必须新增相应会计科目记录待抵扣的进项税额。

15号公告第十一条第一款规定：“待抵扣进项税额记入‘应交税金—待抵扣进项税额’科目核算，并于可抵扣当期转入‘应交税金—应交增值税(进项税额)’科目。”新增“应交税金—待抵扣进项税额”科目核算待抵扣的进项税额。

例：某企业(一般纳税人)于2016年8月购进一项不动产，购入价1110万元，取得增值税专用发票。则：

进项税额=1110÷(1+11%)×11%=110万元

取得扣税凭证的当期，即2016年8月可抵扣进项税额=110×60%=66万元

取得扣税凭证的当月起第13个月，即2017年8月可抵扣进项税额=110×40%=44万元

2016年8月会计处理如下：

借：固定资产1000

应交税费——应交增值税(进项税额)66

应交税费——待抵扣进项税额44

贷：银行存款1110

2017年8月会计处理如下：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)44

贷：应交税费——待抵扣进项税额44

需要注意的是，15号公告第十一条第二款规定：“对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。”

综上所述，营改增后，企业购入不动产取得扣税凭证的当期只能抵扣60%，待抵扣的40%计入“应交税费——待抵扣进项税额”借方，保证账实相符;待取得扣税凭证的当月起第13个月抵扣剩余的40%时，再将“应交税费——待抵扣进项税额”中的金额转入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。这是不动产分期抵扣会计处理的新变化，企业会计人员应当注意。

看了案例说明，都掌握了吗?小编整理的不动产发票抵扣分录怎么做，就到此结束了。关注牛账网公众号，这里有更多的相关财务专业的知识，欢迎咨询关注，我们在牛账网等你，为你答疑解惑，有需要的小伙伴，赶紧行动起来吧！让牛账陪你一起成长。

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

资料一：会计小白没人带从哪里学习？（全流程资料）

资料二：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料三：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

资料四：既然已决定半路出家做会计，就让自己看起来更专业一点吧！

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。