企业前期差错更正的会计分录(案例解析)

关于企业前期的账务工作是常会出现错误的，会计人员在进行调整的过程中，相应的会计处理怎么做呢?企业前期差错更正的会计分录的编制方法，希望大家可以通过今天小编分享的案例，可以有更好地理解和掌握。

企业前期差错更正的会计分录怎么写?

前期差错按照重要程度分为重要的前期差错和不重要的前期差错。

不重要的前期差错的会计处理：对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目。

重要的前期差错的处理：如果能够合理确定前期差错累积影响数，则前期重大差错的更正应当采用追溯重述法。如果确定前期差错累积影响数不切实可行，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。前期重大差错的调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数。在编制比较财务报表时，对于比较财务报表期间的前期重大差错，应调整各该期间的净损益和其他相关项目;对于比较财务报表期间以前的前期重大差错，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。

【例】20x9年12月31日,甲公司发现20x8年公司漏记一项管理用固定资产的折旧费用300000元,所得税申报表中也未扣除该项费用.假定20x8年甲公司适用所得税税率为25%,无其他纳税调整事项.该公司按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积.

(1)分析前期差错的影响数

20x8年少计折旧费用300000元;多计所得税费用75000元(300000×25%);多计净利润225000元;多计应交税费75000元(300000×25%);多提法定盈余公积和任意盈余公积22500元(225000×10%)和11250元(225000×5%).

(2)编制有关项目的调整分录

①补提折旧

借:以前年度损益调整--管理费用300000

贷:累计折旧300000

②调整应交所得税

借:应交税费--应交所得税75000

贷:以前年度损益调整--所得税费用75000

③将"以前年度损益调整"科目余额转入未分配利润

借:利润分配--未分配利润225000

贷:以前年度损益调整--本年利润225000

④因净利润减少,调减盈余公积

借:盈余公积--法定盈余公积22500

--任意盈余公积11250

贷:利润分配--未分配利润33750

(3)财务报表调整和重述(财务报表略)

甲公司在列报20x9年度财务报表时,应调整20x8年度财务报表的相关项目.

①资产负债表项目的调整:

调增累计折旧300000元;调减应交税费75000元;调减盈余公积33750元;调减未分配利润191250元.

②利润表项目的调整:

调增管理费用300000元,调减所得税费用75000元,调减净利润225000元.(需要对每股收益进行披露的企业应当同时调整基本每股收益和稀释每股收益.)

③所有者权益变动表项目的调整:

调减前期差错更正项目中盈余公积上年金额33750元,未分配利润上年金额191250元,所有者权益合计上年金额225000元.

④财务报表附注说明:

本年度发现20x8年漏记固定资产折旧300000元,在编制20x9年和20x8年比较财务报表时,已对该项差错进行了更正.更正后,调减20x8年净利润225000元,调增累计折旧300000元.

前期差错更正科目和以前年度损益调整的区别是什么

1、这个前期差错更正就是指以前年度损益调整.

2、以前年度损益调整就是说不是当期的损益,是以前年度的差错造成的,不能计入当期损益

例如,2013年要补交12年的所得税,这个所得税就不能计入当期的所得税费用损益科目.但实际又交了这钱.所以引入了以前年度损益调整科目.

看了上述文章的内容，知道前期更正错误的会计处理方法了吧。如果您还想了解关于更多相关会计的知识，请关注牛账网公众号，我们有专业的老师为您解惑答疑，实时更新会计资讯。

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