待抵扣进项税额抵扣的会计分录

一般纳税人在获取增值税专用发票时，按照相关抵扣规定是会对其在网上进行抵扣认证的。但是这个过程中，关键的工作就是要做详细的进项额抵扣分录。今天我们来学习一下待抵扣进项税额抵扣的会计分录是如何编制的吧?

待抵扣进项税额抵扣时怎么做账?

理论上在业务处理时，应该是取得进项发票才入账，并且在入账当月认证

所以待抵扣进项，应该是当月销项不够时才会发生的业务，而不应该出现没有认证待抵扣的进项税额。

这样，进项税入账时的分录应该是：

借：原材料(或直接进费用的管理费用)

借：应交税费-应交增值税-进项税

贷：应付账款

月末，当应交增值税借方余额大于贷方余额时，如果是因为进项大于销项，则不予结转，也不用交增值税，自动延期到次月抵扣

如果借方大于贷方是因为预缴了增值税，也就是已交税额大于销项税额时，则应该结转进未交增值税科目，分录：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税

如果因各种原因，当进项税额多需待抵扣，又不想认证的话，建议暂不入账，待认证月才入账。

已认证抵扣发票可以开红字发票冲销。

附注：开具红字增值税专用发票须知

1.销货方开具红字增值税专用发票应携带资料：

因开票有误等原因专用发票未交付购货方，销货方在开具有误专用发票开出次月内办理《开具红字增值税专用发票申请单》需提供：

1、纸质《开具红字增值税专用发票申请单》(从防伪税控开票系统中取得)一份，加盖财务专用章或发票专用章;

2、《开具红字增值税专用发票申请单》.XML文件电子版(由防伪税控开票系统中导出至U盘)：

3、销货方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料(加盖公章);

4、蓝字发票原件及A4复印件。

因开票有误购货方拒收专用发票的，销货方在专用发票认证期内(超出开票日期次月)办理《开具红字增值税专用发票申请单》需提供：

1、纸质《开具红字增值税专用发票申请单》(从防伪税控开票系统中取得)一份，加盖财务专用章或发票专用章;

2、《开具红字增值税专用发票申请单》.XML文件电子版(由防伪税控开票系统中导出至U盘)：

3、购货方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料(加盖公章);

4、蓝字发票原件及A4复印件。

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