劳务派遣差额计税如何写会计分录

劳务派遣差额计税如何写会计分录?对于劳务派遣差额计税的账务处理，劳务公司会派遣员工并发放工资，财务会计应该怎么进行做账处理，那么接下来小编就为大家介绍一下劳务派遣差额计税会计分录!

劳务派遣差额计税会计分录

账务处理

派遣人员的工资发放有两种情况：一种是用工方发放，一种是劳务派遣方发放。无论哪种发放形式，如果劳务公司选择差额纳税，其会计处理基本一致。

(一)一般纳税人

【例题】A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元，支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额纳税。

(1)全额确认收入与销项税额

借：银行存款1000000.00

贷：主营业务收入952380.95

应交税费———应交增值税(销项税额)47619.05=952380.95*0.05

(2)确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”

借：主营业务成本914285.71

应交税费———应交增值税(销项税额抵减)45714.29=914285.71*0.05

贷：应付职工薪酬———应付工资750000.00

应付职工薪酬———五险一金210000.00

(3)月底结转未交增值税

借：应交税费———应交增值税(转出未交增值税1904.76=47619.05--45714.29

贷：应交税费———未交增值税(实际缴纳数)1904.76

(二)小规模纳税人

【例题】C公司是一家劳务派遣公司，小规模纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元，支付五险一金21万，共计96万元。C公司选择差额纳税。

(1)全额确认收入与销项税额

借：银行存款1000000.00

贷：主营业务收入952380.95

应交税费———应交增值税47619.05=952380.95*0.05

(2)确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减

借：主营业务成本914285.71

应交税费———应交增值税45714.29=914285.71*0.05

贷：应付职工薪酬———应付工资750000.00

应付职工薪酬———五险一金210000.00

(3)实际缴纳增值税的计算

实际缴纳数=47619.05-45714.29=1904.76元

本文详细讲解了劳务派遣差额计税如何做会计分录?通过上述文章中小编的介绍，不知道你们都看明白了吗?关注牛账网公众号，不懂的欢迎大家向答疑老师进行提问，想要加强会计实操的技能，关注我们，还可以免费试学实操做账的课程，有需要的财务小伙伴行动起来吧！

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