税费返还的会计分录如何写

收到的税费返还计入营业外收入

减免及返还增值税的会计处理

实行增值税后,国家仍在一定范围内保留了减税、免税,并采取直接减免、即征即退、先征后退、先征税后返还等形式.

对企业减免及返还的增值税,除按照国家规定有指定用途的项目以外,都应并入企业利润,照章征收企业所得税.

对直接减免和即征即退的,应并入企业当年利润征收企业所得税;对先征税后返还和先征后退的,应并入企业实际收到退税或返还税款年度的利润征收企业所得税.

1、在会计处理时,对于直接减免的增值税,

借：应交税费--应交增值税(减免税款)

贷：营业外收入

2、对于企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,

借：银行存款

贷：营业外收入

3、出口退税，对确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定给予退税，企业在实际收到退税款时，

借：银行存款

贷：应交税金-应交增值税(出口退税)

4、退还的增量留抵税额的账务处理较为简单，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目的借方余额，收到退税款对应留抵减少，对应科目进项税额减少，分录如下:

借：银行存款，

贷：应交税费-应交增值税(进项税额)，

5、若账务上已经结转到“应交税费-未交增值税”科目，则分录为:

借：银行存款，

贷：应交税费-未交增值税。

6、多交增值税，办理退税的，冲销原来缴纳的分录差额部分。

即征即退主要是指对按照税法的规定缴纳的税款，由税务局在征税的时候部分或全部退还给纳税人，它是针对这样一种税收优惠形式存在的，换种说法，就是当税务局征税的时候，就直接退还给企业了。

先征后退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实质是一种特定方式的免税或减免规定。

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