资产处置应该怎么填写所得税汇算清缴

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资产处置如何填写所得税汇算清缴

资产(固定资产，无形资产等)处置收入计入资产处置损益科目核算，而在做企业所得税汇算清缴的时候，申报表并没有单独的一行资产处置损益栏次，所以需要根据处置的收益或者亏损情况，计入营业外收入或者营业外支出的非流动资产处置利得或者非流动资产处置损失栏次。

按照我国“查账征收”的税收征管原理，税务处理一向是依托会计处理但又与会计处理不完全相同。税务处理与会计处理不相同的地方，需要《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》规定的格式和填报说明进行纳税调整。由于税收政策、税务处理和纳税申报表并没有在2018年出台新规定，税务处理和纳税申报还是执行2017年的规定。

企业所得税中将企业的资产分为六项，固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货。税收对资产的分类与会计准则的分类没有根本性的差异，只是有些资产在会计准则中细分为几类，但税法中将其归为一类处理。如税法中的投资资产包括长期股权投资与金融工具。对于资产处置损益，按照新的纳税申报表处理如下：

1.对于固定资产、在建工程、生产性生物资产和无形资产等处置，需要填报《纳税调整项目明细表》(A105000)和《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)等。

2.对于长期股权投资和金融工具处置，处置收益在《投资收益纳税调整明细表》(A105030)中调整，处置损失则在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)中纳税调整。

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