怎么做土地使用权的会计分录

“怎么做土地使用权的会计分录”，会计新手有时会为会计分录的填写犯难,下面为大家整理了关于“怎么做土地使用权的会计分录”,希望各位在以后的工作中得心应手。

土地使用权的会计分录

一、取得土地使用权

土地使用权一般被视作为无形资产。取得土地使用权的分录一般与取得无形资产的分录一致。计如“无形资产——土地使用权”。

1、出让方式

以出让方式取得土地使用权(即在一级市场从政府手中竞得)。除去土地出让金外，附带的契税、耕地占用税、过户费等为了获得使用权所要支付的必要费用，也作为土地使用权初始成本，一并计入“无形资产——土地使用权”初始入账价值。

借：无形资产——土地使用权——某某宗地

贷：银行存款(资金)

应付账款(土地出让金、相关手续费等)

应交税费——应交契税

应交税费——耕地占用税

计提印花说

借：税金及附加——印花税

贷：应交税费——印花税

缴纳税费

借：应交税费——应交契税、耕地占用税

应交税费——印花税

贷：银行存款

2、二级市场取得

转让方式即二级市场取得土地，与一级市场取得土地稍有不同，由于一级市场取得已经缴纳相关税费，所以税费方面，二级市场涉税费少。在二级市场购买多是市场行为，企业间的价值交换，所以增值税分录会出现。分录如下：

借：无形资产——土地使用权——某某宗地

应交税费——应交增值税(进项税额)

(若取得增值税专用发票，并符合抵扣条件且已认证通过)

贷：银行存款(土地转让款、相关手续费等)

应交税费——应交契税

借：应交税费——应交契税

贷：银行存款

房地同售

一般情况下，企业购买土地使用权的同时，会连带土地上的厂房、房屋一并购买。企业如果同时购入房地产，则应当对其价值进行合理分摊，分别确认固定资产(房屋、建筑物)、无形资产(土地使用权);如果无法合理分摊(通常大多数时候如此)，则一并确认固定资产(房屋、建筑物)。

借：固定资产——房屋——某房屋

无形资产——土地使用权——某某地块

应交税费——应交增值税(进项税额)

(若取得增值税专用发票，并符合抵扣条件且已认证通过)

贷：银行存款(土地转让款、相关手续费等)

应交税费——应交契税

借：应交税费——应交契税

贷：银行存款

或者一并计入固定资产

借：固定资产——房屋——某房屋

应交税费——应交增值税(进项税额)

(若取得增值税专用发票，并符合抵扣条件且已认证通过)

贷：银行存款(土地转让款、相关手续费等)

应交税费——应交契税

借：应交税费——应交契税

贷：银行存款

3、投资方式

其实，投资方式取得，也算是一种“转让”方式。

对于投资方来讲，属于视同销售，即以转让土地使用权，而换取“股权”，“股权”当然也是一种财产;对方受资方来讲，也即视同受让(购买)，即以“股权”购买“土地使用权”。同理，既然视同销售，当然也可视同转让方式依法开具增值税专用发票。

接受投资方

借：无形资产——土地使用权——某某地块

应交税费——应交增值税(进项税额)

(若取得增值税专用发票，并符合抵扣条件且已认证通过)

贷：实收资本(注册资本所占份额部分)

资本公积(超出注册资本所占份额出资部分)

银行存款(相关手续费等)

应交税费——应交契税

借：应交税费——应交契税

贷：银行存款

投资方账务处理

借：长期股权投资

累计摊销

贷：无形资产

应交税费——应交增值税(销项税额)

(或者一般纳税人依法适用简易计税方法下“应交税费——简易计税”，或者小规模纳税人“应交税费——应交增值税”)

资产处置损益

二、土地使用权摊销

理论上企业可以根据使用年限计算土地使用权摊销年限。(一般为40-70年)但在实际操作中，企业不会出现长达40年的摊销，因为土地一旦利用进行商品房开发后，土地使用权就转入固定资产，这样摊销的期限是比较有限的。

借：生产成本(厂房等直接参与生产的土地)

其他业务成本(出租的无形资产)

管理费用(以上两种情况之外的)

贷：累计摊销——土地使用权

转入固定资产

借：在建工程

累积摊销——土地使用权

贷：无形资产——土地使用权

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