年报中业务招待费调整要怎么做分录

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汇算清缴业务招待费的账务处理

所得税汇算清缴的业务招待费不调整会计分录，只进行纳税调整。

1、一般的企业所得税汇缴在第二年5月底前，如果上年度已报年报

借：利润分配——未分配利润

贷：应交税费——企业所得税

不涉及当年的利润表

2、如果未报年报

借：所得税费用

贷：应交税费——企业所得税

业务招待费纳税调整的账务处理

企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。比如收入1000万，业务招待费发生额20万，收入的5‰=5万，发生额的60%=12万，所以按5万扣除，需要纳税调增应纳税所得额15万。如果因为汇算清缴调增业务招待费导致补交了企业所得税，账务处理是，

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—企业所得税

借：应交税费—企业所得税

贷：银行存款

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