个人提供劳务所取得的所得怎么做个税汇算清缴
来源：牛账网 作者：牛小编 阅读人数：11382 时间：2023-07-21
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个人提供劳务所取得的所得怎么做个税汇算清缴是我们的会计职场中经常遇到的一个难点，但其实只要记住了这个知识点并不难。今天给大家总结了有关“个人提供劳务所取得的所得怎么做个税汇算清缴”的内容，相信一定能解答大家的困惑个人取得劳务报酬如何汇算清缴一、劳务报酬所得
(一)劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得。劳务报酬和工资薪金不同，劳务报酬所得不存在雇佣与被雇佣关系，是个人独立从事劳务取得的所得，例如个人独立从事设计、翻译、表演等劳务取得的报酬。
(二)个体工商户、个人独资企业投资人和合伙企业的合伙人取得的生产经营收入，应按照“生产经营所得”申报缴纳个人所得税。不属于劳务报酬所得。
二、劳务报酬个税计算
劳务报酬计算个税时，需要分为两种情况：预扣预缴和年度汇缴清算。
1、预扣预缴
劳务报酬所得适用20%-40%的三级超额累进预扣率。在预扣预缴时，根据劳务报酬单次收入是不是多于4000元，有两种计算方式。
(1)单次收入小于4000元。
每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，税率为20%。
每次预扣预缴应纳税所得额=每次收入-800
(2)单次收入多于4000元。
每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，税率是20%-40%。收入不同税率也是有差异的。
每次预扣预缴应纳税所得额=每次收入*(1-20%)
2、汇缴清算
(1)综合所得
年度终了后，居民个人需要汇总全年度取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称“综合所得”)的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠(以下简称“捐赠”)后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
(2)应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-年度已预缴税额
(3)2019年1月1日后，居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。这里劳务报酬无论是否超过4000元，都是以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，与预扣预缴有所不同。
三、佣金收入的特殊规定
1、保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，收入额计算不同，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额。即：收入额=不含增值税的佣金收入×(1-20%)，这和一般劳务报酬预扣环节按收入扣除800或者20%不同。
2、可以扣一个展业成本，这个一般劳务报酬并没有。
保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。
展业成本=不含增值税的佣金收入×(1-20%)×25%
3、按照累计预扣法预扣个税，和工资薪金算法一样，这就不同于一般劳务报酬的算法。
具体计算时，以该纳税人截至当期在单位从业月份的累计收入减除累计减除费用、累计其他扣除后的余额，比照工资、薪金所得预扣率表计算当期应预扣预缴税额。专项扣除和专项附加扣除，在预扣预缴环节暂不扣除，待年度终了后汇算清缴申报时办理。
根据以上的政策规定，营销员、经纪人佣金收入的个税计算公式如下：
年度应纳税所得额=不含税佣金收入×(1-20%)-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-展业成本-附加税费
月度应纳税所得额=累计不含税佣金收入×(1-20%)-累计减除费用-累计其他扣除。
今天的“个人提供劳务所取得的所得怎么做个税汇算清缴”的笔记总结就到这里了。欢迎大家关注牛账网公众号，每天分享更多会计实操方法！
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