转让金融商品增值税负差能抵减其他税目增值税销售额吗

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什么是金融商品转让根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款规定：金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让，包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

转让金融商品出现的负差能不能抵减其他税目的增值税销售额不可以，只能结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵。

参考《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)--附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定：“3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

销售额金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额.转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额.若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度.金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,选择后36个月内不得变更.金融商品转让,不得开具增值税专用发票.

发票开具通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,按照卖出价依6%的税率全额开具增值税普通发票.

申报要求在《增值税纳税申报表附列资料(一)》中,按增值税普通发票开具的金额、税额填报第5行第三列"销售额"、第四列"销项税额";将金融商品买入价填入第5行第十二列"服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额".在《增值税纳税申报表附列资料(三)》中,按增值税普通发票价税合计填入第4行"6%税率的金融商品转让项目"第1列"本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)",将金融商品买入价填入第3列"本期发生额"栏次。

【例】甲银行金融商品买卖业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。

A、(848-742)÷(1+6%)×6%=6(万元)

B、(848-742-53)÷(1+6%)×6%=3(万元)

C、(848-742)×6%=6.36(万元)

D、848÷(1+6%)×6%=48(万元)

正确答案：A

答案分析：(1)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;(2)转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额;若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。(3)本题已明确是含增值税的收入，所以需要做价税分离，金融服务的增值税税率为6%。

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