企业所得税税前扣除的知识热点资产折旧与摊销

来源：牛账网作者：牛小编阅读人数：11745 时间：2023-07-14

企业所得税的申报是相关会计人员最为关注的工作问题了，企业所得税税前扣除的知识热点资产折旧与摊销，很多小伙伴对这块不是很清楚。小编特意针对这一问题做了详细的讲解，感兴趣的伙伴们一起来学习吧!

问题1:哪些固定资产的折旧不能税前扣除?

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除:

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

2.以经营租赁方式租入的固定资产;

3.以融资租赁方式租出的固定资产;

4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

5.与经营活动无关的固定资产;

6.单独估价作为固定资产入账的土地;

7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。

问题2:哪些无形资产摊销费用不能税前扣除?

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十二条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除:

1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

2.自创商誉;

3.与经营活动无关的无形资产;

4其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

问题3:企业租入固定资产支付的租赁费如何在税前扣除?

根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》(以下简称:实施条例)第四十七条规定，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除:

1.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;

2.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

问题4:固定资产的计税基础如何确定?

根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第五十八条规定，固定资产按照以下方法确定计税基础:

1.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;

2.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;

3.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;

4.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;

5.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;

6.改建的固定资产，除《中华人民共和国企业所得税法》第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

问题5:资产折旧最低年限有何规定?

问题6:企业购置并实际使用符合规定的专用设备有何税收优惠?

问题7:企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限有何要求?

问题8:企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票，能否计提折旧?

问题9：融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为是否确认为销售收入?

问题10：房屋、建筑物固定资产改扩建折旧如何处理?

问题11：因政策性搬迁涉及的资产如何计提折旧?

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问题15:企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具税前扣除有何税收优惠?

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