汇算清缴弥补亏损的情况有哪些

来源：牛账网作者：牛小编阅读人数：11142 时间：2023-07-01

汇算清缴弥补亏损的情况有哪些，下文整理并总结了相关内容，想了解的小伙伴可以看一下本文，作为工作时的参考哦!

汇算清缴弥补亏损的情况

一、可以依法在税前弥补的亏损

可以依法在税前弥补的亏损，就是税务局认可的企业亏损，而且还在可以弥补的法定期限内。

对于可以依法在税前弥补的亏损，在季度预缴申报企业所得税的时候，系统就会自动弥补亏损，然后季度申报的时候就少预缴或不预缴企业所得税。

到年终关账前，应对各类税务与会计差异进行清理，尽可能精确的计算企业所得税汇算时需要交纳的企业所得税。

如果经过比较精确的计算后，发现本年弥补亏损后仍然还需要交纳企业所得税的，减去季度已经预缴(预提)的金额，在关账前进行预提，并计入“应交税费-应交企业所得税”中。如果季度预缴时，没有预提的(只是计入“应交税费-应交企业所得税”借方)，则全额预提。

如果经过比较精确的计算后，发现本年弥补亏损后仍然不需要交纳企业所得税的，当年就不需要预提企业所得税，只需要把“本年利润”结转入“利润分配-未分配利润”即可。如果季度已经预提(预缴)的，可以用红字予以冲销，确认为“应交税费-应交企业所得税”红字余额(负数)，表示汇算清缴时可以申请退税的金额。

二、无法在税前弥补的亏损

无法在税前弥补的亏损，是指企业会计账务存在的亏损，但是税务局不予以认可或超过法定弥补期限的。

对于无法在税前弥补的亏损，税务系统中是没有该数字的，所以季度预缴申报时也是不能弥补。

对于无法在税前弥补的亏损，只是企业的账务处理问题，跟企业所得税汇算清缴已经没有任何关系了，所以不需要考虑汇算清缴的影响。

所以，在这种情况下，年终计算企业所得税时就不用考虑亏损弥补的事情，在清理税会差异后直接计算应交的企业所得税，并在账务上进行确认。

因为会计账面上存在亏损，虽然税务上不予认可，但是企业有盈利时会计账务还是需要先弥补。

在将计提过所得税后净利润，从“本年利润”转入“利润分配-未分配利润”后还有贷方余额的〈亏损弥补后还有余额)，就需要按规定计提“盈余公积”等;如果是借方余额，说明会计账面上亏损尚未完全弥补，企业累计还是亏损状态，就不需要再做会计处理了，然后等待下一年度盈利来弥补。

企业所得税弥补亏损明细表填表说明

一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。

二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前5年度发生的税前尚未弥补的亏损额。

三、有关项目填报说明

1.第1列“年度”：填报公历年度。第1至5行依次从6行往前倒推5年，第6行为申报年度。

2.第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的金额(亏损额以“-”表示)。

3.第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。(以“-”表示)。

4.第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2+3列合计。

5.第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5+6+7+8列合计。(第4列为正数的不填)。

6.第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：填报主表第24行金额，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额。

7.第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数(6行10列的合计数≤6行4列的合计数)。

8.第11列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”：填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额,以及本年度尚未弥补的亏损额。11列=4列的绝对值-9列-10列(第四列大于零的行次不填报)。

9.第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”：填报第2至6行第11列的合计数。四、表间关系第6行第10列=主表第24行。

汇算清缴弥补亏损的情况有哪些，大家都清楚了吗，若还有什么不清楚可以注册牛账网会员咨询我们的专业老师还可以领取文中为大家准备的卡片来学习。

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。