城建税和教育费附加税是怎么计算

一、计税基础：

1、城建税依据纳税人实际缴纳的增值税，消费税税额为计税依据。

根据《中华人民共和国城市维护建设税法》(中华人民共和国主席令第五十一号)的规定：“第二条城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

2、教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据。

现公布《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》，自2005年10月1日起施行。总理温家宝　　二〇〇五年八月二十日国务院决定对《征收教育费附加的暂行规定》作如下修改：删去第三条第二款。将第三条修改为：“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。除国务院另有规定者外，任何地区、部门不得擅自提高或者降低教育费附加率。”本决定自2005年10月1日起施行。

二、征收率：

1、城建税以实际缴纳的增值税、消费税为基础按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。

2、教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳。

三、计算公式：

1、城建税=(增值税+消费税)*征收率

2、教育费附加==(增值税+营业税+消费税)*征收率

四、会计分录

1、提取时

借：主营业务税费及附加

贷：应交税费——城建税

贷：应交税费——教育费附加

2、结转时

借：本年利润

贷：主营业务税费及附加

3、上交时

借：应交税费——城建税

借：应交税费——教育费附加

贷：银行存款等

新准则下的提取城建税和教育费附加与原会计制度的提法是一样的，只是运用科目有所变化，现在教育附加也在应交税费科目下，而不是其他应交款了。

即：借：税金及附加——应交城建税

借：税金及附加——应交教育费附加

借：税金及附加——应交地方教育费附加

贷：应交税费——应交城建税

贷：应交税费——应交教育费附加

贷：应交税费——应交地方教育费附加

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