汇算清缴冲回预提费如何做账吗

一、账务处理

计提费用

借：管理费用/销售费用100

贷：其他应付款--预提100

2.汇算清缴前收到发票：

(1)冲销之前的预提

借：管理费用/销售费用-100

贷：其他应付款--预提-100

(2)取得发票并付款时：

借：管理费用/销售费用100

贷：银行存款100

二、税务处理

企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据，而现在作为凭证的发票却无法获得，在企业所得税预缴时，这笔支出可以扣除，但必须在汇算清缴时补充凭证。

参考1：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条，关于企业提供有效凭证时间问题。企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

参考2：国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第十三条企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

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