汇算清缴的成本是如何调的

汇算清缴如何调减成本

(一)日后事项的损益调整

如果企业所发生的以前年度损益调整事项属资产负债表日后事项，即年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，则应按新《企业会计制度》第138条及《企业会计准则--资产负债表日后事项》的有关规定进行调整。

会计处理程序如下：

①将需要调整的损益数结转至以前年度损益调整账户，应调增利润(上年少计收益、多计费用)时记贷方、应调减利润(上年少计费用、多计收益)时记借方。

②作所得税纳税调整。补交所得税时，借记以前年度损益调整账户，贷记应交税费--应交所得税账户;冲减多交所得税时作相反的分录。

③将以前年度损益调整账户的余额转入利润分配--未分配利润账户。

④调整盈余公积计提数。补提盈余公积时，借记利润分配--未分配利润账户，贷记盈余公积账户;冲减多提盈余公积时作相反的分录。

⑤调整会计报表相关项目的数字。包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字，以及当期编制的会计报表相关项目的年初数。如果提供比较会计报表，还应调整相关会计报表的上年数。

(二)所得税汇算清缴时处理

A105000《纳税调整项目明细表》第10行(八)销售折扣、折让和退回：填报不符合税法规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额，和发生的销售退回因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的金额。第1列账载金额填报纳税人会计核算的销售折扣和折让金额及销货退回的追溯处理的净调整额。第2列税收金额填报根据税法规定可以税前扣除的折扣和折让的金额及销货退回业务影响当期损益的金额。第1列减第2列，若余额≥0，填入第3列调增金额;若余额<0，将绝对值填入第4列调减金额，第4列仅为销货退回影响损益的跨期时间性差异。

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