出售固定资产所得税会计分录该怎么编写

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出售固定资产属于增值税的应纳税项目，需要缴纳增值税：

如果是一般纳税人出售未抵扣进项税的固定资产，按4%增收率减半征收增值税;

如果是一般纳税人出售已抵扣进项税的固定资产，按11%缴纳增值税;

如果是小规模纳税人出售使用过的固定资产，按3%增收率减按2%征收增值税。

出售固定资产转入清理时，

借：固定资产清理(转入清理的固定资产账面价值)

累计折旧(已计提的折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷：固定资产(固定资产的账面原价)

发生清理费用时，

借：固定资产清理

贷：银行存款

固定资产清理是因磨损、遭受非常灾害和意外事故而丧失生产能力，或因陈旧过时，须淘汰更新的固定资产，所办理的鉴定、报废、核销资产、处理残值等项工作的总称。

固定资产经技术鉴定和经济评估，确认应予报废而转入清理，即表明该项固定资产退出企业生产经营过程，原固定资金投资随之减少，因此，在会计核算上要注销该资产原价和已提折旧，并同时冲减固定基金。

为了保证固定资产的简单再生产，其已提折旧应等于应提折旧额。如固定资产提前报废而未提足折旧，原则上应补提足额。但因企业管理不善而提前报废的固定资产，其未提足折旧不再补提。报废的固定资产直接以该项固定资产的原价予以注销，报废固定资产注销时，按其原价贷记“固定资产”账户，按累计折旧额借记“折旧”账户。

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