子公司合并并抵消的分录该怎么编写

子公司合并并抵消的分录该怎么编写你会吗？很多人以为自己掌握的很好但实际上却是一知半解，看看老师整理的“子公司合并并抵消的分录该怎么编写”，是否和自己学习的有出入？

按照新企业会计准则的规定,母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并报表的期初数,但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表.

鉴于子公司支付给母公司股东的股权购买价款在合并报表层面对应于取得库存股的业务,代表合并集团的权益规模和结构的变动,符合《企业会计准则第31号--现金流量表》第十四条对"筹资活动"的定义,故在合并现金流量表中,将子公司支付给母公司股东的股权购买价款列报为"支付的其他与筹资活动有关的现金"(子公司个别报表层面仍列报为"投资支付的现金").损益类抵消,

借:期初未分配利润

投资收益

少数股东损益

贷:对股东分配

提取盈余公积

期末未分配利润

应收股利与应付股利的抵消属于往来性质的抵消.

长期投资对应的是子公司的所有者权益类科目.债权是与债务抵消的.

借:债务类/债权来科目,

贷:债权类/债务类

抵消的关键是主要是首先看与母公司与子公司之间对应的项目.

例如母公司借给子公司100万.

母公司:

借:其他应收款-子公司100,

贷:银行存款100

子公司:

借:银行存款100,

贷:其他应付款-母公司100

从整个集团来说,应将其抵消,

借:其他应付款100,

贷:其他应收款100

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