存货清查发现盘盈盘亏如何做会计分录
来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:11052 时间:2023-08-26
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存货清查发现盘盈盘亏的会计分录:一、盘盈
1.存货盘盈,是指存货的实存数量超过账面结存数量的差额。存货发生盘盈,应按其重置成本作为入账价值,及时予以登记入账,借记“原材料”“周转材料”“库存商品”等存货科目,贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目;待查明原因,按管理权限经报批准处理后,冲减当期管理费用。
2.会计分录
(1)确认
借:原材料
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
(2)报批转销
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
二、盘亏
1.存货盘亏,是指存货的实存数量少于账面结存数量的差额。存货发生盘亏,应将其账面价值及时转销,借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目,贷记“原材料”“周转材料”“库存商品”等存货科目;盘亏存货涉及增值税的,还应进行相应处理。待查明原因,按管理权限报经批准处理后,根据造成盘亏的原因,分别按以下情况进行会计处理:
(1)属于定额内自然损耗造成的短缺,计入管理费用;
(2)属于收发计量差错和管理不善等原因造成的短缺或毁损,将扣除可收回的保险公司和过失人赔偿以及残料价值后的净损失,计入管理费用。其中,因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的存货,相应的进项税额不得从销项税额中抵扣,应当予以转出;
(3)属于自然灾害等非常原因造成的毁损,将扣除可收回的保险公司和过失人赔款以及残料价值后的净损失,计入营业外费用。
2.会计分录
(1)确认
借:待处理财产损溢
贷:原材料
应交税金——应交增值税(转出)
(2)报批转销
①属于自然损耗产生的定额内损耗
借:管理费用
贷:待处理财产损溢
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