固定资产以旧换新会计分录怎么写

很多零基础的朋友初次接触“固定资产以旧换新会计分录怎么写”可能不是很熟悉，感觉无从下手。今天小编整理了一些“固定资产以旧换新会计分录怎么写”方面的知识。有需要的一起去看看吧。

采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。销售货物与有偿收购旧货是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。

会计分录如下：

借：银行存款

库存商品

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

以旧换新的涉税处理

一、增值税

(一)一般计税

纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额;以取得旧货专用发票上所载税额为进项税。在实务中，大多数情况并不能取得旧物的增值税发票，这时是无法抵扣进项税额的。

金银首饰以旧换新业务不同于一般货物，可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。这是因为金银首饰在回收后，通过再次加工可以重新出售，进入纳税环节，不会出现少缴税的情况。

【案例1】2019年5月1日，甲商场采用以旧换新的方式促销手机，每台旧手机可抵800元，消费者再支付2199元即可购买新手机一部。该类型手机正常售价2999元。适用的增值税税率为13%。

以旧换新一台手机需要缴纳增值税=2999÷(1+13%)×13%=345.02(元)

(二)简易计税

销售旧货的一方可以选择采用简易计税的方式计算缴纳增值税，依照3%征收率减按2%征收增值税。税务局规定旧货必须是进入二次流通的具有部分使用价值的货物，不符合规定的旧物销售不能采取简易计税的方法计税。

二、消费税

金银首饰以旧换新业务还涉及到消费税的缴纳，金银首饰在零售环节适用的消费税率为5%。与增值税的计税依据相同，纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

【案例2】2019年5月1日，乙商场采用以旧换新的方式销售金项链，消费者可以按旧项链原价的80%再支付补价的方式购买新项链。吴女士当日用旧项链换购了一条价值5000元的新项链。其中旧项链原价3000元，可抵扣2400元，吴女士另支付2600元作为补价。金银首饰适用的增值税税率为13%。

应交消费税=2600÷(1+13%)×5%=115.04(元)

三、个人所得税

自然人涉及以旧换新业务的，免征个人所得税。以旧换新业务属于个人转让财产所得，以转让收入减去财产原值和合理税费后的所得，乘以20%计算缴纳个人所得税。而自然人转让旧物时并没有得到收入，所以无需缴纳个人所得税。

四、企业所得税

企业所得税法中规定，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。也就是说，即使购进的旧物进项税额无法在增值税中抵扣，也可以作为购进商品的成本在应纳税所得额中扣除。

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