福利企业增值税退税的会计分录处理

一直以来很多人对“福利企业增值税退税的会计分录处理”不是很了解。这个问题其实比较简单。今天小编就给大家介绍一下“福利企业增值税退税的会计分录处理”。有需要的朋友接着往下看吧。

借：应收账款等

贷：主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

进货：

借：库存商品等

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款等

月末转账：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——应交增值税(未交增值税)

先征税款：

借：应交税费——应交增值税(未交增值税)

贷：银行存款

后退税款：

借：银行存款

贷：营业外收入

福利企业有应纳税所得额，就应交企业所得税。

所不同的是，福利企业在计算应纳税所得额时，发放给福利(残疾)人员的工资可以作为可扣除项目双倍扣除(一般企业只能扣一次，福利企业可以扣两次)

根据《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：

(一)国债利息收入;

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;(四)符合条件的非营利组织的收入。从上述规定看，该公司取得的增值税退税不属于免税收入。

又根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定：(一)企业取得的各类政府性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。(二)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税额时从收入总额中减除。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于财政及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

因此，退还的增值税是否应征收企业所得税主要看是否有专项用途，且是否为经国务院批准的资金，由于目前没有关于福利企业取得的增值税退税是有专项用途并经国务院批准的财政性资金的相关文件，所以，福利企业退还的增值税既不属于不征税收入，也不属于免税收入，应纳入收入总额计算缴纳企业所得税。

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