固定资产处置残值需要交税吗

固定资产处置残值是增值税应税行为，根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)规定：

1、对于一般纳税人而言，固定资产购入时未抵扣进项税额时，适用简易办法，按4%减半征收;固定资产购入时已经抵扣进项税额的，应按13%税率征收增值税;

2、对于小规模纳税人而言，销售自己使用过的固定资产，应按2%征收增值税;销售自己使用过的旧货，按2%征收增值税。

固定资产的变价收入包括两种情况，其一是有偿转让和报废固定资产的变价收入;其二是对原有固定资产进行改建、扩建的在改、扩建过程中拆除部分零部件的变价收入。对于固定资产残值变价收入，应当计入“固定资产清理”科目。相应会计分录如下所示：

借：银行存款

贷：固定资产清理

如果是出售机器设备等动产，则要缴纳增值税：

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费—应交增值税(销项税额)

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