固定资产盘盈的会计及税务处理如何做

盘盈会计与税务处理不同

固定资产盘盈指固定资产在盘点清查过程中发现未曾入账或超过账面数量的固定资产。对盘盈的固定资产，因会计准则与税法存在不同的处理规定，因些盘盈固定资产的会计成本与计税基础很可能存在差异。

举例：

甲公司2020年12月年终盘点时盘盈一台检测仪器，市场同类二手仪器的2020年初的公允价值为7.5万元。

经查明，该仪器系一家供应商于2019年6月赠送，甲公司检测部门当月就投入使用。赠送时该设备公允价值8万元，2019年会计对该仪器未做任何处理。

该仪器的税务和会计折旧年限均为5年，预计残值为0，按平均年限法计提折旧。

1、会计处理：

根据《企业会计准则讲解(2010)》指出，企业在资产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。

(1)调整2019年接受捐赠的处理：

借：固定资产8

贷：以前年度损益调整8

(2)调整2019年折旧

借：以前年度损益调整0.8

贷：累计折旧0.8(8/5=1.6,1.6*6/12=0.8)

(3)调整2019年度所有者权益

借：以前年度损益调整7.2

贷：盈余公积0.72((8-0.8)*10%=0.72)

未分配利润6.48(8-0.8-0.72)

(4)2020年度计提折旧=8/5=1.6万元。

2、税务处理

《企业所得税法实施条例》第五十八条第四款规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产重置完全价值为计税基础。

同时《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业的应税收入，包括企业的资产溢余收入。

因些：盘盈仪器的计税基础=7.5万元(公允价值)

2020年甲公司资产溢余收入=7.5万元(假定无其他资产溢余收入)，应在盘盈年度调增应纳税所得额。

从上文我们可以知道，关于“固定资产盘盈的会计及税务处理如何做”的问题了，各位小伙伴还有需要提高自己的专业能力或者想考更多的相关证书的话，可以关注我们的网站，我们为您准备了很多一手会计资料，还有很多有用的会计方面考试的视频，值得您学习哦！

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

资料一：会计小白没人带从哪里学习？（全流程资料）

资料二：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料三：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

资料四：既然已决定半路出家做会计，就让自己看起来更专业一点吧！

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。