吸收存款利息支出如何进行财税处理

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一、会计处理

企业收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按存入资金的本金，贷记“吸收存款”科目。归还本金时做相反分录。

资产负债表日按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量准则》计算确定各项利息费用的金额。按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息金额，贷记“应付利息”科目。

二、税务处理

《企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”《所得税法实施条例》第四十九条规定：非银行企业内营业机构之间支付的利息，不能税前扣除。也就是说，银行企业内营业机构之间支付利息准予扣除。

三、案例分析

2020年1月1日，某商业银行吸收某客户定期存款8480万元，期限半年，假定年利率5%。该商业银行第二季度支付利息106万元，其会计处理：

2020年1月1日，借入资金

借：存放中央银行款项84800000

贷：拆入资金84800000

2020年6月30日，支付利息并归还借款

借：利息支出2120000

贷：银行存款2120000

借：拆入资金84800000

贷：存放中央银行款项84800000

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