企业分立并划转资产财务处理有哪些？

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问题描述：一家企业分立成两家，然后划转过去的土地不想要钱，不占股，转让土地承受方计入资本公积是否可以，具体如何做账?

【解答】

正常商业模式的情形下应该是企业重组。

一家企业分立为两家企业，有两种可能：1.分立后的两家公司变为母子公司;2.分立后的两家公司形成同一控制下的兄弟公司。

至于描述中提到的“不占股”情况，应该就是属于第二种情况，即分立后的两家公司形成同一控制下的兄弟公司，原公司不占有股权，是由原公司的股东直接拥有股权，即分立后两家公司的股东相同或实际控制人相同。对于这种情况，企业所得税上有两种处理方式可供选择，一种是适用财税[2009]59号规定的“特殊性税务处理”，另一种是适用财税[2014]109号规定的“资产划转”。

《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)第六条第(五)项规定，企业分立适用特殊性税务处理时：

1.分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。

2.被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。

3.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。

因此，分立划转到新成立公司的土地应以原计税基础作为新公司的计税。

至于会计核算，应根据新注册公司章程确认“实收资本”或“股本”，实际收到股东投入资产价值超过章程约定的注册资本部分，应计入资本公积。分立划转投入的土地虽然计税基础不变，但是会计核算应按照公允价值计量。