即征即退增值税的会计分录

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即征即退增值税会计分录

应纳税额为68000×17%-1346-200×7%=10200(元).

实际税负为10200÷68000=15%,实际税负超过3%的部分实行即征即退.

实际应负担税额=68000×3%=2040(元).

应退税额为10200-2040=8160(元),即企业上述业务实际应负担的增值税为2040元.

会计处理:

购进原材料的会计处理(单位:元):

借:原材料7917.64

应交税费--应交增值税(进项税额)1346

贷:银行存款等

9263.64.

支付运费的处理:

借:原材料286

应交税费--应交增值税(进项税额)14

贷:银行存款等300.

销售软件的会计处理:

借:应收账款等79560

贷:主营业务收入68000

应交税费--应交增值税(销项税额)11560.

即征即退应退税额:

借:应交税费--应交增值税(减免税款)8160

贷:营业外收入8160.

结转本月应交税费:

借:应交税费--应交增值税(转出未交税金)2040(11560-1346-14-8160)

贷:应交税费--未交增值税2040

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