合并报表抵消分录原理和实例

很多初入职场的同学们对于“合并报表抵消分录原理和实例”的问题总是不知道如何下手。今天小编整理了“合并报表抵消分录原理和实例”的内容。如果大家感兴趣就一起看下去吧。

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

借或贷：合并价差

贷：长期股权投资

合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额

投资成本>所有者权益借：合并价差

投资成本<所有者权益贷：合并价差

2、非全资子公司

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

借或贷：合并价差

贷：长期债权投资

少数股东权益

合并报表的内部存货交易的抵销分录怎么做?

答：母子公司之间内部存货交易的抵销

抵销与子公司销售价格无关

1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务支出(子公司成本)

2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务支本(母公司成本)

存货(母公司未实现的毛利)

3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。

①对外销售的部分

借：主营业务收入(母公司×销售比例)

贷：主营业务成本(子公司×销售比例)

②形成存货的部分

借：主营业务收入(母公司×未销售比例)

贷：主营业务成本(母公司×未销售比例)

存货(毛利×未销售比例)

4、跨年度的抵销(上期购进未销的部分)

①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。

借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)

贷：存货(母公司上期未实现的毛利)

②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购

借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)

贷：主营业务成本(子公司本期实现的毛利)

③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。

⑴对外销售

借：年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)

贷：主营业务成本(未实现毛利×销售比例)

⑵形成存货

借：年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)

贷：存货(未实现毛利×未销售比例)

2016年9月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，款项尚未收到;该批商品成本为2200万元，至2016年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2016年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为160万元。

在编制合并报表抵销分录时，还可以把该笔业务分拆成两部分：

第一部分：80%的存货属于当年购进当年全部卖出集团，抵销分录

借：营业收入2400(3000×80%=2400)

贷：营业成本2400

第二部分：剩余20%的存货属于当年购进当年全部没有卖出集团，抵销分录

借：营业收入600(3000×20%=2400)

贷：营业成本440(2200×20%=440)

存货160((3000-2200)×(1-80%)=160)

以上就是小编整理的关于“合并报表抵消分录原理和实例”的全部资讯了，看过还存有疑问的咨询牛账网答疑老师吧。

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