递延收益是结转到营业外收入还是其他收益

国家给的政府补助计入其他收益,其他计入营业外收入.

递延收益年末必须确认为营业外收入吗

按照会计规定,递延收益,应该在发生支出计入相关收益的同时,确认递延收益,这样对所得税的影响是0.

财会15号《企业会计准则第16号--政府补助》的第二章《确认和计量》第十条规定:对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助,应当区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的,应当整体归类为与收益相关的政府补助.

一、科目性质:"其他收益"是新增的一个损益类会计科目;

二、核算内容:"其他收益"科目的核算内容主要有以下三个方面:

1.核算总额法下与企业日常活动相关的政府补助

(1)企业实际收到或应收到政府补助(与日常活动相关的部分),如软件行业收到的增值税即征即退返还的税款

注:该部分政府补助在修订准则之前,计入"营业外收入".

借:银行存款、其他应收款

贷:其他收益

或者,先计入递延收益,然后再从递延收益转入其他收益

借:银行存款

贷:递延收益

借:递延收益

贷:其他收益

(2)期末结转至本年利润,结转后该科目无余额

借:其他收益

贷:本年利润

2.核算小微企业因免征增值税而产生的收益(与企业的日常活动相关)

(1)小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费[《增值税会计处理规定》

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税

(2)在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益

借:应交税费--应交增值税

贷:其他收益

(3)期末结转至本年利润,结转后该科目无余额

借:其他收益

贷:本年利润

3.核算企业因代扣个人所得税而获得的代扣手续费收益(一般为代扣个人所得税的2%)

注:在此之前,大多数企业均将此项收益列作其他业务收入或营业外收入.

(1)企业收到该手续费返还(部分省份可能需要就该部分手续费征收增值税,也有部分省份没有征收,若没有征收,则贷方没有"应交税费--应交增值税")

借:银行存款

贷:其他收益

应交税费--应交增值税(销项税额)

注:目前关于"代扣代缴个人所得税,从税务局取得的2%手续费返还是否缴纳增值税"各地有不同执行口径,内蒙古、河南、福建、深圳国税认为"根据现行税收法规,代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照"商务辅助服务--经纪代理服务"缴纳增值税."湖北国税认为不需要缴税.国家也未有明文规定.具体是否缴税,还是应该咨询当地主管税务机关,以免多缴税或少缴税.若执行缴纳增值税,一般是按照代理经纪服务征收增值税,适用税率6%.

(2)使用代扣手续费收益奖励相关办税人员

借:其他收益

贷:银行存款

注:按照现行相关税法规定,用于奖励相关办税人员,不需要缴纳个人所得税,但奖励非相关办税人员不能免征个人所得税(需要缴纳个人所得税时,贷方应增加"应交税费--应交个人所得税").

(3)期末结转至本年利润,结转后该科目无余额

借:其他收益

贷:本年利润

三、报表列示

1.在利润表中的"营业利润"项目之上单独列报"其他收益"项目,该项收益属于企业的营业利润.

2.在现金流量表中,因其他收益而产生的现金流量属于与经营活动有关的现金流量.

牛账网送会计实操福利啦！会计必备实操做账大全，赶紧存入你的网盘吧！先到先得

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

资料一：会计小白没人带从哪里学习？（全流程资料）

资料二：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料三：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

资料四：既然已决定半路出家做会计，就让自己看起来更专业一点吧！

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。