老师你好。我想问下公司的车辆买了保险，保险公司代收的车船税是...

个税汇算清缴时，多处工资收入合并计税，按累计应纳税所得额对应税率计算，而非简单相加两处预扣率。需注意综合所得年度汇算时的累进税率影响。

合规提示：即便选择最低基数，也需留存工资凭证备查。如遇劳动监察或社保稽核，无法证明实际工资与申报基数一致性时可能面临补缴和处罚。

你说得对，乙公司将其投资性房地产出售给甲公司确实属于内部交易。但在计算子公司净利润调整时，红色方框中的调整主要是针对子公司自身资产的公允价值与账面价值差异的影响，具体如下： 1. 公允价值与账面价值差异调整：M商品的公允价值与账面价值差异（500 - 600）×30%，这是对子公司资产价值的调整，确保母公司按公允价值计量。 2. 内部交易的处理：虽然投资性房地产的出售是内部交易，但在调整子公司净利润时，重点在于子公司自身的财务报表调整，而非母子公司之间的抵销。 因此，红色方框中的调整未直接涉及内部交易的抵销，而是子公司资产价值的公允调整。内部交易的抵销会在后续合并报表编制时进行处理。

理解正确！一般纳税人开票税率由业务类型决定，与受票方资质无关。若涉及简易计税项目（如建筑清包工），经备案可按3%或1%开专票/普票，此时才按相应低税率计税。常规业务仍须用适用税率。

一般纳税人不可向小规模纳税人开具1%税率的普票，通常按适用税率（如3%、6%、9%、13%）开具。开票后，一般纳税人需按实际开具的税率计算销项税额缴纳增值税，与对方身份无关。

“反向开票”是国家为解决特定行业痛点推出的政策工具，并非所有情况都需要反向开回票。仅在资源回收等领域，符合条件的企业可向自然人开具发票（即“反向开票”），目的是帮助企业取得合法扣税凭证并规范行业管理。普通交易中企业直接向自然人开普票即可，无需反向操作。

企业可以向自然人开具普通发票，但需满足真实交易前提并合规填写内容，不得开具增值税专用发票。特殊行业如资源回收企业适用反向开票政策时也仅允许开普票。

现行政策不允许自然人反向开具增值税专用发票给一般纳税人企业。A企业直接向自然人开具13%专票属违规操作（自然人不能作为受票方取得专票）。正确做法应为：A企业按“销售货物”正常申报销项税，自然人需就取得的收入依法缴纳个人所得税（按经营所得或劳务报酬界定），无需反向开票。该笔业务存在虚开发票重大风险。

反向开票指由购买方（付款方）向销售方（收款方）开具发票。自然人取得100万废料收入，若按劳务报酬计税，税率20%-40%，税负较高；若在税收园区代开按经营所得核定，个税低至0.5%-1.5%，综合税负约2%。具体适用哪种方式需结合业务性质及当地政策确定。

社保基数理论上应依员工实际工资申报，但若工资低于当地社平工资60%，可按最低档60%缴纳。不过长期按最低基数缴纳且不实报工资属违规行为，存在法律风险，建议合规操作。

报表负数违反会计准则，税务视同异常经营；收入不走对公户涉嫌偷税，触发三流不一致稽查风险，必须整改规范入账。

您原分录贷方仅记997元，少记了3元应收账款余额。正确做法是全额冲减应收账款1000元，手续费通过借方财务费用体现，确保债权债务关系完整核销。

可以，现将辣椒采购合同核心条款列示如下：标的物名称/规格、单价金额、交货时限、验收方式、付款周期、违约责任。双方签章处预留空白供填写，需特别注意水分含量与坏果率的质量约定。

是的，暂估成本通常高于实际发票金额（因未扣进项税），来票后调整会降低材料单价和相关成本。

先红冲原暂估入库及结转成本分录，再按发票重做采购、生产、入库全流程，确保库存商品与成本匹配。 借：库存商品（红字） 贷：原材料（红字） 借：主营业务成本（红字） 贷：库存商品（红字） 然后按发票金额重新入账采购、生产和库存商品。

1. 红冲暂估（含已领用部分）： 借：生产成本/制造费用（红字） 贷：原材料（红字） 2. 按发票重做采购： 借：原材料、应交税费—进项税额 贷：应付账款 3. 补记生产领用： 借：生产成本等 贷：原材料

企业不抵扣网约车电子发票的税额也是可以的，但需要根据具体情况来判断是否划算以及是否符合企业的实际需求。以下是一些需要考虑的因素： 1. 税务合规方面 - 政策允许：从税务政策角度看，企业拥有自主选择是否抵扣进项税额的权利。如果企业明确表示不抵扣，这是符合规定的操作。例如，企业可能由于自身税务筹划策略，或者对进项税抵扣的流程和要求不熟悉等原因，选择放弃抵扣，这并不会直接导致税务违规。 - 发票处理：即使不抵扣，企业也需要妥善保管这些发票。因为这些发票虽然在本次税务处理中不用于抵扣，但在税务检查等情况下，可能会被要求提供相关资料以证明业务的真实性和费用的合理性。 2. 成本考量方面 - 资金占用：如果企业放弃抵扣，相当于放弃了一笔可以减轻税负的资金。例如，一张网约车电子发票税额为10元，对于一般纳税人企业来说，这意味着少抵扣了10元的进项税，在销项税额不变的情况下，企业需要多缴纳10元的增值税。如果企业业务量较大，累计起来也是一笔不小的成本。 - 潜在损失：从长期来看，持续放弃可抵扣的进项税额可能会导致企业在市场竞争中处于不利地位。因为同行业其他企业如果能够合理抵扣进项税，可能会在价格、利润等方面更具优势。 3. 会计处理方面 - 账务记录：不抵扣的情况下，会计处理相对简单。企业可以将发票上的全额费用直接计入相关成本费用科目，无需单独记录进项税额。例如，将网约车费用直接计入“管理费用 - 差旅费”等科目。 - 报表影响：这可能会对企业的财务报表产生一定影响。例如，在计算成本费用时，由于没有抵扣进项税，成本费用会相对较高，从而可能影响企业的利润水平。 总之，企业不抵扣网约车电子发票的税额是可行的，但需要综合考虑多方面因素，根据自身实际情况做出决策。

已领用部分同步冲减生产成本，保持勾稽关系。红冲分录应涵盖原暂估总额，再按实际发票重新分配材料成本与进项税，确保科目余额正确。

可以的，用“营业外支出 - 坏账损失”当二级科目挺合适。 不过啊，咱得把这坏账损失的缘由在凭证摘要里写详细了，把啥业务、为啥成坏账了都写清楚，这样以后查账的时候一目了然。 还有啊，这坏账损失在税务上处理得小心，不是所有情况都能税前扣除的，得根据税务规定来，多和税务部门沟通沟通，别到时候汇算清缴的时候出问题。

哎，我刚才没理解清楚，你没少付，是对方少退了，这确实是咱的损失。那这分录得改改。 之前写的分录作废，正确的应该是这样的：收到 20000 元退款时，借记“库存现金”20000 元，贷记“应付账款 - [供应商名称]”20000 元。对于那 3350 元的损失，借记“营业外支出 - 退款损失”3350 元，贷记“应付账款 - [供应商名称]”3350 元。 这样处理就清楚多了，把损失明明白白地体现在账上，也符合实际情况。不过啊，这损失在税务上可能也有说法，得和税务部门沟通好，看看能不能税前扣除啥的，尽量降低咱的损失。

哎，这里容易混淆，咱得好好捋捋。从咱公司的角度来说，原本要付 23350 元，现在只付了 20000 元，相当于少付了 3350 元，这少付的部分对咱来说，其实就像是意外得来的好处。 虽然是因为对方的原因导致没全退，但这在会计处理上，是冲减了咱原来的应付账款，那冲减多了的部分，就相当于咱的收入，所以计入营业外收入。要是反过来，咱得多付钱，那多付的部分才是损失，计入营业外支出。 不过啊，这里面税务处理得小心，这营业外收入可能得交税，具体咋操作，得和税务部门好好合计合计，别到时候税务上出问题。

你说得对，没退到公户就该计入库存现金。不过要注意，这钱最好是从微信转到公司负责人或者经办人私人账户后，再存进公司现金账里，得保证有完整的交接记录，别让人说不清资金来路。 还有啊，写分录的时候，摘要“微信退款”得写得详细点，把供应商名称、退款原因啥的都写上，这样以后查账的时候才不会糊涂。 另外，这现金收了，也得按规定进行现金管理，别堆在账上不管，该存银行的存银行，该报销的报销，别让人钻了空子。

冲回暂估时用红字减少原暂估金额，再按发票蓝字全额入账，最终余额为正数。系统允许负库存过渡，但需确保发票到达后及时调整，保证账实相符。

先冲销原暂估分录，再按发票金额重新入账： 借：原材料/库存商品（红字） 贷：应付账款等（红字） 然后正常做采购分录： 借：原材料/库存商品、应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款等

未取得发票仅原材料入库时，不体现进项税额，既不能计入“待认证进项税额”也不能计入“进项税额”。应暂估入账，借记相关成本科目（如原材料），贷记应付账款等负债科目。待取得合法扣税凭证并认证后，再按规则确认进项税额。 注：无票情况下不得预估或确认进项税，否则违反增值税凭票抵扣原则。

1. 先入待认证进项税额：取得专票未认证时，借记“应交税费—待认证进项税额”；待勾选认证后，转入“进项税额”抵扣； 2. 生产领用加计1%：若用于生产13%税率货物，在领用环节可额外加计1%进项税抵扣（原按9%抵扣的基础上增加）。

你之前注册课程时预留过联系方式，我通过教学系统同步发送至你的学校邮箱了。若未收到，建议立即检查垃圾邮件箱或刷新收件列表，通常标题含“【采购合同模板】”。

应向销售方所在地主管税务机关申请代开，乡级无权时可到上一级区税务局办理。具体以当地实操为准，建议提前确认层级权限。

别急，咱们一步步来。你现在资产负债表不平，应收账款和应付账款都有余额，我先给你一个实操解决步骤，按顺序排查，应该能解决问题： --- ### 第一步：核对总账和报表数据 1. 检查总账是否平衡 - 打开总账，查看所有科目的借方总额和贷方总额是否相等（资产=负债+所有者权益）。 - 如果总账本身不平衡，说明有漏记、错记或重复记账的情况，必须先解决总账问题。 2. 核对报表取数 - 确认资产负债表中的“应收账款”和“应付账款”数据是否与总账一致。 - 如果不一致，可能是报表取数公式错误或手动填错了数据。 --- ### 第二步：检查应收账款和应付账款的明细 1. 应收账款 - 查看应收账款明细账，确认每笔款项是否真实存在，是否有坏账需要核销（例如村民欠款无法收回）。 - 如果是内部往来（比如与其他村单位或乡镇的借款），需检查是否重复记账或未对冲。 2. 应付账款 - 查看应付账款明细账，确认每笔欠款是否准确，是否有未入账的应付款项（例如工程款、材料款未结算）。 - 如果是内部拆借（比如向乡镇财政借款），需检查是否与对方单位对账一致。 --- ### 第三步：排查常见错误 1. 科目用错 - 检查是否将应计入“应收账款”的款项误记到“其他应收款”，或将“应付账款”误记到“其他应付款”。 - 例如：村民的个人欠款应记“应收账款”，如果记到“其他应收款”，会导致报表不平。 2. 凭证未过账或重复记账 - 检查是否有记账凭证未及时录入系统，或者同一笔业务被记录了两次。 - 例如：一笔应付账款已经支付，但未记入“银行存款”减少，导致应付账款虚增。 3. 遗漏调整事项 - 检查是否未计提折旧费、利息或坏账准备。 - 例如：村级活动中心的固定资产未计提折旧，可能导致资产和费用不匹配。 --- ### 第四步：处理内部往来款项 1. 核对内部交易 - 如果应收账款和应付账款中有与其他村单位或乡镇的往来款项，需确认是否重复记账。 - 例如：向乡镇财政借款，你这边记“应收账款”，对方可能记“应付账款”，合并时需要对冲。 2. 抵销内部往来 - 如果属于合并报表范围（比如村级与下属单位），需将内部往来款项抵销，避免虚增资产和负债。 --- ### 第五步：手动调整平衡（临时应急） 如果以上步骤一时无法完成，但需要快速平衡报表，可以尝试以下方法（仅限临时使用，事后需查明原因）： 1. 通过“其他应付款”或“其他应收款”调整 - 例如：如果应付账款比应收账款多X元，可以借记“其他应收款”（村干部垫款等），贷记“其他应付款”X元。 2. 检查现金或银行存款 - 确认“现金”或“银行存款”科目是否漏记，导致资产总额与负债总额不匹配。 --- ### 第六步：寻求帮助 如果自己解决不了，可以： 1. 联系乡镇财务部门或上级单位，重点检查应收账款和应付账款的明细，核对总账和报表数据，应该能找到问题所在。如果涉及内部往来，一定要对冲清楚。实在解决不了，别自己硬扛，找上级或老会计帮忙，避免越拖越乱！

以投资形式出口设备，增值税可以享受退税，但需根据不同情况（如设备性质、企业类型）具体分析，并满足相关条件。以下是关键要点： --- ### 一、政策依据与基本规则 1. 视同出口，可退税 根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号），对外投资属于视同出口，符合条件的设备可享受增值税退（免）税政策。 - 生产企业自产设备或外购设备（符合“视同自产”条件）出口投资，适用“免抵退”政策； - 外贸企业外购设备投资出口，适用“免退”政策。 2. 监管方式与报关要求 - 设备出口报关时需采用“对外投资”监管方式（代码“3339”），而非“一般贸易”。 - 需提供境外投资备案文件（如《企业境外投资证书》）、合同等资料，确保海关审核通过。 --- ### 二、不同设备的退税处理 1. 新设备（未使用过） - 生产企业自产或外购设备： - 若为自产设备，按“免抵退”政策办理退税，退税率根据设备适用的增值税率（通常为13%或9%）执行。 - 若为外购设备，需符合“视同自产”条件（如用于生产自产货物的设备），方可适用“免抵退”政策。 - 外贸企业外购设备： 直接按购进时的增值税专用发票金额计算退税，适用“免退”政策。 2. 旧设备（已使用过） - 进项税额未抵扣的旧设备（如2008年以前购进或未取得抵扣凭证）： 按公式计算退税： \[ \text{应退税额} = \text{增值税专用发票金额} \times \frac{\text{设备折余价值}}{\text{设备原值}} \times \text{退税率} \] 其中，设备折余价值 = 原值 - 已提折旧。 - 进项税额已抵扣的旧设备： 需先按折旧比例调整进项税额转出，再计算退税。例如：已抵扣进项税的设备出售时，需按折旧比例计算不得抵扣的进项税，剩余部分可退税。 --- ### 三、特殊注意事项 1. 税务与海关数据衔接问题 - 2017年起，“对外投资”监管方式（3339）已启用，但部分海关未及时向国税局传输报关数据，可能导致企业申请退税时信息不完整，需与海关沟通解决。 2. 税收协定与定价合理性 - 设备作价需符合独立交易原则（如市场价），避免被税务机关认定为转移利润而调整退税金额。 - 若涉及跨境税收协定（如中国与东道国签订协定），可进一步优化税负。 3. 单证齐全与申报时限 - 需保留采购合同、增值税专用发票、出口报关单、境外投资备案文件等资料，作为退税依据。 - 退税申报需在出口次月起至次年4月30日前完成（具体以当地税务机关要求为准）。 --- ### 四、总结与建议 1. 核心结论：以投资形式出口设备，增值税可以退税，但需区分设备性质（新/旧）、企业类型（生产/外贸）及是否满足“视同自产”条件。 2. 操作建议： - 明确设备来源（自产/外购）及税务处理方式，提前与税务机关沟通； - 确保报关单采用“对外投资”监管方式，并留存完整单证； - 旧设备需准确计算折余价值，避免税务风险。 若设备作价合理且单证齐全，退税流程可通过合规操作顺利完成。建议结合《财税〔2012〕39号》及海关“3339”监管要求，进一步细化方案。

以投资形式将设备出口到国外工厂，境外工厂通常不需要直接付汇给国内公司，但需注意以下关键点： --- ### 一、投资与付汇的关系 1. 投资性质 - 若设备属于对外直接投资（如股东出资或增资），则设备所有权已转移至境外实体（如子公司或合资公司），无需额外付汇。 - 例如：中国母公司以设备作为出资投入境外子公司，属于资本金注入，境外子公司无需支付外汇给母公司。 2. 非投资性交易 - 若设备属于贸易行为（如销售或租赁），则需按合同约定付汇，需遵循外汇管理规定（如提供报关单、合同等凭证）。 --- ### 二、外汇管理要求 1. 无需付汇的情形 - 资本金投入：设备作为投资时，境外企业无需付汇，但需在《境外直接投资外汇登记证》中登记投资额。 - 内部调拨：若设备属于集团内部资源调配（如无偿划转），且不涉及跨境资金流动，可能无需付汇，但需符合海关和税务规定。 2. 需注意的合规风险 - 避免“虚假投资”：若设备实际为销售或租赁，但通过投资名义规避付汇义务，可能被认定为逃汇或转移利润，导致税务和外汇处罚。 - 税收协定约束：需确保交易定价符合独立交易原则（如市场价），否则可能被税务机关调整（参考《特别纳税调整实施办法》）。 --- ### 三、实际操作建议 1. 明确交易性质 - 若为投资，需完成境外投资备案（发改委、商务部、外管局），并确保设备所有权转移至境外实体。 - 若为销售，需正常报关并办理收汇手续，避免混淆投资与贸易。 2. 税务处理 - 即使无需付汇，仍需视同销售处理增值税和企业所得税（详见前期解答）。 - 若设备作价高于账面价值，增值部分需缴纳企业所得税。 3. 外汇合规 - 投资完成后，需通过《国家外汇管理局服务平台》登记直接投资数据，确保资本项目可追溯。 --- ### 总结 以投资形式出口设备时，境外工厂无需付汇，但需严格区分投资与贸易性质，完成境外投资备案及外汇登记，并视同销售处理税务问题。若操作不当（如将销售包装成投资），可能引发税务和外汇风险。建议结合《境外直接投资外汇管理规定》和税收政策，确保合规性。

视同销售在企业所得税中的处理，确实是一个需要细致理解的税务问题。让我来给你详细解释一下： ### 一、企业所得税视同销售的情形与原理 1. 法规依据 根据《企业所得税法实施条例》第二十五条，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，并据此计算缴纳企业所得税。 2. 经济实质原则 视同销售的核心在于“所有权转移”。例如，将自产设备投资到境外工厂，设备的所有权从中国公司转移到国外实体，税法上认为该行为产生了经济利益的转移，因此需按公允价值确认收入并计算所得税。 ### 二、视同销售是否必然产生利润和所得税？ 1. 不一定产生应纳税额 视同销售需要按公允价值确认收入，但同时允许扣除对应的成本。若收入与成本相等（即无增值），则不会产生应纳税所得额；若存在增值（如设备账面价值低于公允价值），则需对增值部分缴纳企业所得税。 2. 示例分析 - 情形一：设备账面价值80万元，公允价值100万元。 - 会计处理：不确认收入，直接结转成本80万元。 - 税务处理：视同销售收入100万元，成本80万元，应纳税所得额20万元（按25%税率计算企业所得税5万元）。 - 情形二：设备账面价值80万元，公允价值80万元。 - 会计处理：不确认收入，结转成本80万元。 - 税务处理：视同销售收入80万元，成本80万元，应纳税所得额0元（无所得税）。 ### 三、实际操作中的关键点 1. 收入与成本的确认 - 收入：按公允价值确定（如市场价、评估价或成本加成法）。 - 成本：按账面价值（原值减去折旧）扣除。 2. 税会差异处理 - 会计上不确认收入，仅结转成本；税务上需调整视同销售收入和成本。 - 例如： ``` 借：长期股权投资（公允价值） 100万 贷：库存商品（账面价值） 80万 应交税费——应交企业所得税 5万（20万×25%） ``` （注：实际税务处理需通过“视同销售收入”科目调整，此处为简化示意）。 3. 跨境投资的特殊考虑 - 税收协定：需检查中国与东道国是否签订税收协定，避免双重征税。 - 定价合理性：交易价格需符合独立交易原则（如市场价），否则可能被税务机关调整。 ### 四、建议与总结 1. 准确核算增值部分：视同销售的利润=公允价值-账面价值-相关税费。若设备对外投资产生增值（如账面80万，公允100万），则需对20万增值部分缴纳企业所得税。 2. 充分利用税收政策：若设备属于固定资产，需先确认处置损益（如已提足折旧，可能按残值确认收入）；若为存货，直接按公允价值确认收入。 总之，视同销售是否产生所得税，取决于资产的公允价值与账面价值的差额。若设备投资产生增值，则需缴税；若未增值（如账面等于公允价值），则无所得税。实际操作中需结合会计处理与税务调整，确保合规性。

在村级账务处理中，资产负债表不平衡可能由多种原因造成。以下是一些可能的原因及解决方法： ### 常见原因分析 1. 数据错误或录入问题 - 数字填错：如应收账款、应付账款的金额录入错误，或计算过程中出现偏差。 - 科目分类错误：例如将应计入“应收账款”的款项误记到其他科目（如“其他应收款”），或应付账款未正确归类。 - 凭证未过账：部分记账凭证未及时录入系统，导致总账与报表数据不一致。 2. 总账不平衡 - 总账本身存在借贷不平衡，导致报表取数错误。需检查总账各科目的期初余额、本期发生额和期末余额是否准确。 3. 遗漏或重复记账 - 某些经济业务未及时记录（如费用未入账、收入未确认），或同一笔业务重复记账，导致资产或负债虚增/虚减。 4. 未调整事项 - 期末未进行必要的账务调整，例如： - 未计提折旧或摊销费用； - 未处理预提费用、应付未付款项； - 未核销坏账准备等。 5. 合并报表问题 - 如果是村级集体与下属单位（如村办企业）之间的内部往来，未在合并报表时抵销内部交易，可能导致应付账款和应收账款同时虚增。 ### 解决步骤 1. 核对总账与报表数据 - 检查资产负债表中“应收账款”和“应付账款”的期末余额是否与总账一致。 - 若总账不平，需逐笔核对总账科目的余额，重新计算并修正错误。 2. 检查记账凭证 - 排查近期记账凭证，确认是否存在： - 金额录入错误； - 科目使用错误（如将应付账款误记为其他应付款）； - 凭证未过账或重复过账。 3. 排查遗漏或重复 - 检查是否存在未及时入账的经济业务（如暂借款、暂收款未记账）。 - 核对银行流水、收据等原始凭证，确保所有收支已录入系统。 4. 调整未处理事项 - 计提应付未付的费用（如村干部工资、利息等）； - 核销无法收回的应收账款（如需计提坏账准备）； - 处理内部往来款项（如与乡镇财政或其他村级单位的拆借资金）。 5. 平衡公式验证 - 根据公式 资产总额 = 负债总额 + 所有者权益总额，检查两边差额是否因上述错误导致。 ### 示例分析 假设资产负债表中： - 应收账款余额为X元（资产类科目借方余额）； - 应付账款余额为Y元（负债类科目贷方余额）； - 其他资产、负债和所有者权益科目均无误。 若 X ≠ Y，且两者差额未通过其他科目（如“现金”“银行存款”）平衡，则可能存在以下问题： - 应收账款或应付账款金额录入错误； - 内部往来未抵销（如村级与乡镇之间的借款未对冲）； - 其他科目（如“其他应收款”“其他应付款”）存在遗漏或错误。 通过以上步骤，应能定位并解决资产负债表不平衡的问题。

可暂按当地社平工资预填，但后续须补录实际工资并调整差额。依据规定，社保缴费基数应基于职工上年度/本年度实际平均工资申报，且需在社平60%-300%范围内。建议尽快确定真实薪资后修正数据，避免合规风险。

参保日期填营业执照下发日（12号）合规。老板若已在他企作职工参保，则现企业仅发工资不重复交社保合法；但需确保其主要劳动关系所在单位正常缴纳。多企业任职时，社保只能以一处职工身份缴纳，其他处不可重复参保。