老师，收据报销后，次年汇缴纳税调增，有税务风险吗？

我来给你分析下收据报销后次年汇缴纳税调增是否存在税务风险。 ### 一、税务风险分析 - 收据本身合规性问题 - 非应税业务收据：如果收据反映的是非应税业务，如行政事业性收费或政府性基金等，根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条，这些收入属于不征税收入，因此不需要进行纳税调增，一般不存在税务风险。 - 应税业务收据：若收据反映的是应税业务，如销售货物、提供劳务等，且企业未取得合规发票，仅以收据入账报销，那么在税务上可能不被认可。根据国家税务总局公告2018年第28号第十五条规定，汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，才允许凭相关资料进行扣除，否则需要进行纳税调增，存在税务风险。 - 纳税调整的合规性问题 - 正确申报与资料留存：企业在进行纳税调增时，需确保申报的准确性和完整性，按照规定的程序和方法进行调整，并留存好相关的证明材料，如合同、付款凭证、收据等，以备税务机关检查。如果企业未能正确进行纳税调增申报，或者无法提供有效的证明材料，可能会引发税务机关的关注和质疑，增加税务风险。 - 遵循税收法规：企业进行纳税调增必须严格遵循税收法规的规定，不得随意虚增或虚减收入、费用等项目。如果企业违反税收法规进行虚假申报或恶意避税，将面临严重的税务处罚和法律责任。 ### 二、建议措施 - 规范票据管理：企业应加强对票据的管理，尽可能取得合规的发票作为报销凭证。对于确实无法取得发票的情况，应根据实际情况判断是否符合税法规定的特殊情况，并在必要时咨询税务机关的意见。 - 准确核算与申报：在进行纳税调整时，企业应确保核算的准确性和申报的及时性。对于需要调增的项目，应按照规定的税率和计算方法进行计算，并在企业所得税年度纳税申报表中正确填写相关信息。 - 加强沟通与协作：企业财务人员应与税务机关保持良好的沟通和协作关系，及时了解税收政策的变化和税务机关的要求。在遇到复杂的税务问题时，可以主动咨询税务机关的意见，避免因误解税收政策而导致的税务风险。 总之，收据报销后次年汇缴纳税调增存在一定的税务风险，但只要企业严格遵守税收法规的规定，规范票据管理，准确核算与申报，并加强与税务机关的沟通与协作，就可以有效降低税务风险。