学员你好，关于土地出让金抵减销项税额的计算问题，我来给你详细解答一下。
首先，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及相关规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向政府部门支付的土地价款，允许从销售额中扣除，并可以按照适用税率计算抵扣销项税额。
具体到你的举例：5月收到购房款5000万元，土地出让金2000万元。假设你公司为一般纳税人，适用税率为9%（以当前政策为准）。
### 1. 计算可抵减的销项税额
土地出让金2000万元是含税金额，需要先将其换算为不含税金额，再乘以适用税率计算可抵减的销项税额。
公式：
\[ \text{可抵减销项税额} = \frac{\text{土地出让金}}{1 + \text{适用税率}} \times \text{适用税率} \]
代入数据：
\[ \text{可抵减销项税额} = \frac{2000}{1 + 9\%} \times 9\% = \frac{2000}{1.09} \times 0.09 \approx 165.14 \text{万元} \]
### 2. 增值税申报表填写
在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中：
- “扣除项目金额”栏填写的是土地价款的不含税金额，即：
\[ \frac{2000}{1.09} \approx 1834.86 \text{万元} \]
- “本期扣除金额”栏填写的是当期实际可以抵减的销项税额，即165.14万元。
### 3. 总结
- 表三“扣除项目金额”：填写土地价款的不含税金额（2000/1.09≈1834.86万元）。
- 表三“本期扣除金额”：填写可抵减的销项税额（1834.86×9%≈165.14万元）。
### 4. 注意事项
- 土地出让金必须是取得合规票据的金额，且用于销售房地产项目。
- 如果土地出让金分期支付，需按实际支付金额分期抵扣。
- 具体操作以当地税务机关的要求为准，建议在申报前与专管员沟通确认。
希望以上解答能帮到你，如果还有其他问题，欢迎随时提问！
学员你好，关于土地出让金抵减销项税额的计算问题，我来给你详细解答一下。
首先，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及相关规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向政府部门支付的土地价款，允许从销售额中扣除，并可以按照适用税率计算抵扣销项税额。
具体到你的举例：5月收到购房款5000万元，土地出让金2000万元。假设你公司为一般纳税人，适用税率为9%（以当前政策为准）。
1. 计算可抵减的销项税额
土地出让金2000万元是含税金额，需要先将其换算为不含税金额，再乘以适用税率计算可抵减的销项税额。
公式：
可抵减销项税额 = 土地出让金 / (1 + 适用税率) × 适用税率
代入数据：
可抵减销项税额 = 2000 / (1 + 9%) × 9% = 2000 / (1.09) × 0.09 ≈ 165.14 万元
2. 增值税申报表填写
在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中：
- “扣除项目金额”栏填写的是土地价款的不含税金额，即：
2000 / (1.09) ≈ 1834.86 万元
- “本期扣除金额”栏填写的是当期实际可以抵减的销项税额，即165.14万元。
3. 总结
- 表三“扣除项目金额”：填写土地价款的不含税金额（2000/1.09≈1834.86万元）。
- 表三“本期扣除金额”：填写可抵减的销项税额（1834.86×9%≈165.14万元）。
4. 注意事项
- 土地出让金必须是取得合规票据的金额，且用于销售房地产项目。
- 如果土地出让金分期支付，需按实际支付金额分期抵扣。
- 具体操作以当地税务机关的要求为准，建议在申报前与专管员沟通确认。
希望以上解答能帮到你，如果还有其他问题，欢迎随时提问！
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