杨阳老师
回复
曦月老师
2025年04月28日
你说得对！跨年调整时，如果涉及损益类科目（如“税金及附加”），确实需要通过“以前年度损益调整”科目来处理，而不是直接调整当年的“税金及附加”。这是我的疏忽，感谢你的提醒！以下是修正后的详细分录和逻辑：
---
一、错误分录回顾
假设去年错误地将增值税计入了“税金及附加”，原错误分录为：
借：税金及附加 1,000元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额/已交税金等） 1,000元
---
二、更正分录的核心逻辑
# 1. 红字冲销原错误分录
由于跨年调整，不能直接冲减当年的“税金及附加”，而是通过“以前年度损益调整”科目处理。
更正分录：
借：以前年度损益调整（替代“税金及附加”） -1,000元（红字）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额/已交税金等） -1,000元（红字）
# 2. 重新录入正确分录
根据增值税的实际业务性质，将增值税调整到正确科目。
- 如果是进项税额（如取得增值税专用发票）：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1,000元
贷：应付账款/银行存款等（具体科目） 1,000元
- 如果是已交税款（如缴纳上月增值税）：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 1,000元
贷：银行存款 1,000元
- 如果是销项税额（如确认收入时计提增值税）：
借：应收账款/银行存款等（具体科目） 1,000元
贷：主营业务收入 909.09元（假设税率13%）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 90.91元
# 3. 结转“以前年度损益调整”科目
将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”，完成损益调整。
更正分录：
借：利润分配——未分配利润 -1,000元（红字）
贷：以前年度损益调整 -1,000元（红字）
---
三、具体案例演示
# 场景：错误分录是销项税额
- 原错误分录（去年）：
借：税金及附加 1,000元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1,000元
- 更正分录（今年）：
1. 红字冲销原分录（通过“以前年度损益调整”）：
借：以前年度损益调整 -1,000元（红字）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） -1,000元（红字）
2. 重新确认销项税额（假设实际业务是销售商品）：
借：应收账款/银行存款 10,000元
贷：主营业务收入 9,090.91元（10,000/1.13）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 909.09元（10,000×13%）
3. 结转“以前年度损益调整”科目：
借：利润分配——未分配利润 -1,000元（红字）
贷：以前年度损益调整 -1,000元（红字）
---
四、注意事项
1. “以前年度损益调整”的用途：
该科目专门用于调整以前年度的损益类科目（如收入、成本、税金及附加等），避免直接修改当年的利润表。
2. 税务申报同步调整：
杨阳老师
回复
曦月老师
2025年04月28日
明白了，你主要关注的是分录更正的具体操作。以下是详细的分录更正步骤和逻辑，结合案例帮你理解清楚：
---
一、错误分录回顾
假设去年错误地将增值税计入了“税金及附加”，原错误分录可能是：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交增值税（销项税额/已交税金等）
例如：去年计提增值税时，错误分录为：
借：税金及附加 1,000元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1,000元
---
二、更正分录的核心逻辑
1. 红字冲销原错误分录：
通过红字分录（即负数分录）冲掉原错误分录，恢复原科目余额。
更正分录：
借：税金及附加 -1,000元（红字）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） -1,000元（红字）
2. 重新录入正确分录：
根据增值税的实际业务性质，将增值税调整到正确科目。
- 如果是进项税额（如取得增值税专用发票）：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1,000元
贷：应付账款/银行存款等（具体科目） 1,000元
- 如果是已交税款（如缴纳上月增值税）：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 1,000元
贷：银行存款 1,000元
- 如果是销项税额（如确认收入时计提增值税）：
借：应收账款/银行存款等（具体科目） 1,000元
贷：主营业务收入 909.09元（假设税率13%）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 90.91元
---
三、具体案例演示
# 场景1：错误分录是销项税额
- 原错误分录（去年）：
借：税金及附加 1,000元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1,000元
- 更正分录（今年）：
1. 红字冲销原分录：
借：税金及附加 -1,000元（红字）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） -1,000元（红字）
2. 重新确认销项税额（假设实际业务是销售商品）：
借：应收账款/银行存款 10,000元
贷：主营业务收入 9,090.91元（10,000/1.13）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 909.09元（10,000×13%）
# 场景2：错误分录是已交税款
- 原错误分录（去年）：
借：税金及附加 1,000元
贷：应交税费——应交增值税（已交税金） 1,000元
- 更正分录（今年）：
1. 红字冲销原分录：
借：税金及附加 -1,000元（红字）
贷：应交税费——应交增值税（已交税金） -1,000元（红字）
2. 重新确认已交税款：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 1,
（0/9）
